ком і одержувачем коштів одночасно, відрізняються лише особові рахунки: сума списується з особового рахунку балансового рахунку №40101, а зараховується на особовий рахунок балансового рахунку № 40102. Однак органи казначейства не можуть здійснити цю операцію по внутрішньому бухгалтерського обліку, тому виконання федерального бюджету здійснюється на рахунках казначейства в банках. Органи казначейства зобов'язані подати платіжні доручення на перерахування коштів за рівнями бюджетів не пізніше дня, наступного за днем ??отримання виписки банку на зарахування регулюючих податків [4].
Банк приймає платіжні доручення органу казначейства та здійснює списання коштів у межах залишку по особовому рахунку. Надходження регулюючих податків не рівномірно по днях місяця, крім того, в установленому порядку здійснюються повернення раніше зарахованих сум, тому виникають ситуації, коли за окремими видами податків утворюється від'ємне сальдо. Проте в цілому по особовому рахунку такій ситуації бути не може.
Сума надійшли податків і платежів на території не завжди пропорційна кількості платіжних документів. Розмір доходів залежить головним чином від обсягів фінансово-господарської діяльності підприємств-платників податків. По територіях суб'єктів Російської Федерації доходи збираються нерівномірно, і їх кількість залежить від рівня науково-виробничого потенціалу регіону. Незважаючи на те, що мережа підприємств малого та середнього бізнесу на територіях вже досить численна, їх частка в дохідної частини федерального бюджету становить трохи більше 10%. Основне джерело доходів федерального бюджету - надходження від великих і середніх промислових підприємств. Цей момент принциповий при розуміння процесу виконання федерального бюджету за видатками, коли доходів, зібраних на території, недостатньо для фінансування всіх бюджетополучателей.
Ще один обов'язок органів федерального казначейства при виконанні федерального бюджету за доходами - підготовка та передача територіальній податковій інспекції зведеного реєстру надходжень доходів по закріплених і регулюючим податках. Реєстр заповнюється за формою і до нього додаються копії платіжних документів, отриманих з банку. При цьому виписка банку залишається в органу казначейства і підшивається до документів дня за правилами бухгалтерського обліку [1].
Державні податкові інспекції (ДПІ) враховують правильність і своєчасність сплати за видами податків по кожному платнику податків. У разі переплати одного виду податку та недоїмки по іншим або при переплаті по всіх видах податків ДПІ уповноважені прийняти рішення про залік або повернення сум податків, для чого оформляється висновок, який передається для виконання органу федерального казначейства. Казначейство зобов'язане виконати висновок і оформити в установленому порядку чек на повернення або залік податку. Операції з повернення і заліку податків юридичним особам здійснюються в порядку безготівкових розрахунків. Повернення податку фізичній особі здійснюється шляхом оформлення грошового чека на ім'я фізичної особи та отримання ним готівкових коштів у банку, де відкрито особовий рахунок доходів органу федерального казначейства. Всі операції з повернення і заліку здійснюються банком у межах залишку коштів на рахунку казначейства і відображаються у виписці по особовому рахунку.
Територіальні органи федерального казначейства щодня звітують перед вищим органом казначейства про суми, що надійшли у федеральний бюджет, і один раз на п'ять днів - про суми, що надійшли на рахунок розподіляються податків. Порядок і строки звітності визначає вищестоящий орган федерального казначейства. Крім того, здійснюється облік доходів наростаючим підсумком та подається у встановленому порядку місячна, квартальна і річна звітність. Доходи, зібрані на території, з особових рахунків відділень федерального казначейства в установленому порядку надходять на особовий рахунок управління федерального казначейства, відкритий на балансовому рахунку №40103 «Доходи федерального бюджету, призначені для фінансування витрат».
Управлінням федерального казначейства (УФК) дано право за рахунок доходів, зібраних на території, здійснювати фінансування видатків. Порядок фінансування визначений спільно Міністерством фінансів РФ, Госналогслужбой РФ і Центральним банком РФ. Для цього управлінням федерального казначейства відкриті особові рахунки на балансовому рахунку №40103 «Доходи федерального бюджету, призначені для фінансування витрат». Кошти на цьому рахунку не можуть накопичуватися і залишатися постійно. Як вже зазначалося вище, надходження доходів у федеральний бюджет нерівномірні не тільки за часом надходження, але й по територіях. Саме по цьому виконання федерального бюджету має здійснюватися за принципом єдності каси. Це означає, що доходи повинні зараховуватися на єдиний рахунок Головного управління феде...
