истовувало свої фінансові ресурси, вклавши їх у наднормативні виробничі запаси або допустивши велику дебіторську заборгованість.
4. Завдання
На основі наведених у таблиці аналітичних даних визначити величину і фактори зміни загальної суми витрат на виробництво продукції. Сформулювати висновки. br/>
Таблиця 1
Показники
Виріб В«АВ»
Виріб В«БВ»
План
Факт
План
Факт
1. Обсяг виробництва, шт. /Td>
9500
11200
7000
7500
2. Ціна виробу, тис. руб. /Td>
240
260
49
56
3. Собівартість вироби, тис. руб. /Td>
161
180
34,9
39,1
в т.ч. змінні витрати
114
141
27
30
Рішення
Загальна сума витрат (З заг ) може змінитися через обсягу випуску продукції в цілому по підприємству (V ВП заг ), її структури (УД i ), рівня змінних витрат на одиницю продукції (В i ) і суми постійних витрат на весь випуск продукції (А):
Зх заг = ОЈ (V ВП о6щ Г— УД i Г— B i ) + А.
Визначимо суму постійних витрат на весь випуск продукції:
А А пл = (161 - 114) Г— 9500 = 446500 тис. руб.
А А ф = (180 - 141) Г— 11200 = 436800 тис. руб.
А Б пл = (34,9 - 27) Г— 7000 = 55300 тис. руб.
А Б ф = (39,1 - 30) Г— 7500 = 68250 тис. руб.
До тп А = (11200 Г— 260)/(9500 Г— 240) = 1,224
До тп Б = (7500 Г— 56)/(7000 Г— 49) = 1,277
У таблиці 1.1 наведено вихідні дані для факторного аналізу зміни загальної суми витрат на виробництво виробу В«АВ».
З таблиці 1.1 видно, що у зв'язку з перевиконанням плану по випуску виробу В«АВ» в умовно-натуральному вираженні на 22,4% (К тп = 1,224) сума витрат зросла на 242 592 тис. руб. (1 772092 - 1529500). За рахунок зміни структури випуску продукції сума витрат знизилася на 48 792 тис. руб. (1723300 - 1772092). Це свідчить про те, що в загальному випуску продукції знизилася частка затратоемкую продукції. Через підвищення рівня питомих змінних витрат перевитрата витрат на виробництво продукції склав 302400 тис. руб. (2025700 - 1723300). br/>
Таблиця 1.1
Вихідні дані для факторного аналізу зміни загальної суми витрат на виробництво виробу В«АВ»
Витрати
Сума, тис. руб.
Фактори зміни витрат
обсяг випуску продукції
структура продукції
змінні витрати
постійні витрати '
За планом на плановий випуск продукції:
ОЈ (V ВП i пл Г— B i пл ) + А пл
9500 Г— 114 + 446 500
1529500
План
План
План
План
За планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції при збереженні планової структури:
ОЈ (V ВП i пл Г— B i пл ) Г— К тп + А пл
9500 Г— 114 Г— 1,224 + 446500
1772092
Факт
План
План
План
За плановому рівню на фактичний випуск продукції при фактичній її структурі:
ОЈ (V ВП i ф Г— B i пл ) + А пл
11200 Г— 114 + 446 500
1723300
Факт
Факт
План
План
Фактичні при плановому рівні постійних витрат:
ОЈ (V ВП i ф Г— B i ф ) + А пл
11200 Г— 141 + 446 500
2025700
Факт
Ф...
