на Б
80,0
90,0
10,0
Сировина В
400,0
Сировина Г
200,0
Аналіз зміни витрат під впливом зміни обсягу випуску продукції, норм витрати сировини і ціни на сировину проводиться за моделлю
Zобщ. = ОЈ qi * Hi * Pi
де qi - обсяг випуску продукції в натуральному вираженні;
Hi - норма витрати сировини на випуск i - го виду продукції;
Pi - ціна одиниці сировини.
Аналіз проведемо методом ланцюгових підстановок, послідовно заміняючи планові показники на звітні. p> 1.Затрати за планом
Z пл. = 2000 (0,8 * 100 +0,3 * 80 +0,5 * 400) = 608 тис.руб. p> 2. витрати при фактичному обсязі і планових нормах і цінах
Z усл.1 = 2100 (0,8 * 100 +0,3 * 80 +0,5 * 400) = 638,4 тис.руб. p> 3. витрати при фактичному обсязі, фактичних нормах витрати і планових цінах
Z усл.2 = 2100 (0,9 * 100 +0,2 * 80 +0,8 * 200) = 861 тис.руб. p> = 1680 тис.руб.
4. витрати фактичні
Z факт = 2100 (0,9 * 100 +0,2 * 90 +0,8 * 200) = 562,8
Вплив факторів на зміну величини витрат у вартісному вираженні склалося наступним чином
1. вплив зміни обсягу виробництва
638,4-608 = 30,4 тис.руб.
2. вплив зміни норм витрати сировини
861-638,4 = 222,6 тис.руб. p> 3. вплив зміни цін на сировину
562,8-861 = -298,2 тис.руб. p> Сумарний вплив факторів 30,4 +222,6-298,2 = -45,2
Витрати сировини і матеріалів на виробництво продукції знизилися на 45,2 тис.руб. p> При цьому зниження витрат обумовлено виключно зниженням цін на сировину, за рахунок чого компенсовано збільшення норм витрати сировини й обсягу виробництва. p> Завдання 3.2
Виконати факторний аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції за даними табл. 3.2 Зміна витрат за 1 крб. товарної продукції за рахунок зміни обсягу випуску продукції, собівартості одиниці продукції та ціни одиниці продукції визначається за факторної моделі
З = ОЈ Zi * Qi/ОЈPi * qi
де З - витрати на 1 крб. товарної продукції, коп. Zi - собівартість одиниці продукції; qi - обсяг випуску i-го виду продукції Pi - ціна одиниці i-го виду продукції
Таблиця 3. 2 Інформація для факторного аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції
Показники
План
Звіт
Відхилення
Кількість, т
А
10000
11000
1000
Б
5000
4800
-200
Собівартість, руб./т
0
А
200
190
-10
Б
170
175
5
Оптова ціна, руб.
0
А
210,0
200,0
-10
Б
200,0
200,0
0
Товарна продукція, руб.
3100000
3160000
60000
Собівартість випуску, руб.
2850000
2930000
80000
Витрати на 1 руб. товарної продукції, коп. /Td>
91,9
92,7
0,79
Витрати на 1 руб. товарної продукції збільшилися на 0,79 коп. Проміжні розрахунки та результати факторного аналізу представлені в табл. 3.3. br/>
Таблиця 3. 3
Показники
Значення, коп ..
1.Затрати на рубль товарної продукції
1.1 базового періоду
91,94
1.2. звітного періоду за собівартістю і в цінах базового періоду (6300 * 700/4725000)
92,23
1.3. звітного періоду за собівартістю звітного періоду в цінах базового періоду (4536000/4725000)
89,60
звітного періоду
92,72
