етна ув'язка кожного виду вкладень або фонду і джерела їх фінансування. Поточні фінансові плани конкретизують і деталізують стратегічні плани на поточний рік. Їх основою є також прогнози показників фінансово-господарської діяльності.
У розробці річних фінансових планів підприємства існують певні відмінності. Еволюція російських норм бухгалтерського обліку до західних стандартам зменшує ці відмінності, але вони залишаються ще значними. План збуту - Відправна точка всіх фінансових розрахунків, так як він визначає основну частину грошових потоків. Він визначає терміни і суми коштів, що надходять від продажу. План виробництва повинен забезпечувати план збуту. При плануванні виробництва враховуються зміни готової продукції на складі. Кошториси прямих витрат (на матеріали і на оплату праці) складаються за планом виробництва. При розрахунку витрат на матеріали враховується зміна запасів матеріалів на початок і на кінець періоду.
При розрахунку кошторису загальнозаводських витрат рекомендується ділити їх на змінні накладні та постійні накладні. Перші розраховуються за коефіцієнтом пропорційно прямим витратам на оплату праці (аналог вітчизняного коефіцієнта заводських витрат). Другі від обсягу виробництва не залежать. Із загальної кошторису загальнозаводських накладних витрат віднімаються амортизаційні відрахування, які не вимагають витрат и не враховуються в касовому плані. Кошторис запасів на кінець періоду складається активів і зобов'язань підприємства. Вона включає:
вартість готової продукції на складі;
вартість матеріалів, сировини;
заборгованість по зарплаті;
змінні накладні витрати.
Собівартість реалізованої продукції включає кошторисами (включаючи амортизаційні відрахування) плюс початок року мінус кошторис запасів на кінець періоду.
Сума, витрат по кошторису собівартості реалізованої продукції і по кошторису торгових і адміністративних витрат становить повні витрати підприємства (Аналог кошторису витрат, що накопичується на російських підприємствах). p> Прогноз (план) з прибутку і збитків зводить воєдино різні складові доходів і збитків. Касовий план забезпечує можливість підтримання необхідної умови ліквідності, уникати як дефіциту, так і надлишку тимчасово вільних грошових коштів. Касовий план звичайно складається з розділів: - грошові надходження; - грошові виплати; - сальдо надходжень і виплат; - фінансовий розділ, який містить план отримання кредитів, виплати відсотків і погашення боргів. Кошторис капіталовкладень визначає (інвестиційні проекти) інвестицій у виробництво. Вона може розглядатися як узагальнення фінансових розділів бізнес-планів інвестиційних проектів.
Керівництво підприємства, розробляючи фінансовий план, має можливість регулювати фінансовий стан підприємства, негативні характеристики якого виявлено в процесі аналізу. Одночасно воно реалізує певну фінансову стратегію. Фінансовий план підприємства наведемо в додатку Б.
Необхідно додати, що при розробці фінансового плану і в особливості платіжного календаря економіст організації тісно взаємодіють з бухгалтерією підприємства, що веде облік дебіторської та кредиторської заборгованості фірми, перерахувань з податків.
Бюджетування охоплює найважливіші сторони фінансово-господарської діяльності ЗАТ "ЧЗТО" забезпечує необхідний попередній контроль за утворенням і використанням матеріальних, трудових і грошових ресурсів, створює умови зміцнення фінансового стану підприємства, можливість для оцінки і прогнозування. Бюджет - це "кількісний план у грошовому вираженні, підготовлений і прийнятий до певного періоду часу, зазвичай показує плановану величину доходу, яка повинна бути досягнута, і витрати, які повинні бути понесені протягом цього періоду, і капітал, який необхідно залучити для досягнення даної мети ".
Бюджетування або кошторисна планування передбачає розробку головного бюджету, бюджетів (кошторисів) функцій (напрямів) діяльності, кошторисів структурних підрозділів.
Головний бюджет організації складається їх двох частин фінансового бюджету та операційного бюджету. (Таблиця 2.1)
Таблиця 2.1 - Операційний бюджет
Бюджетний звіт про прибутки і збитки
Операційний бюджет
Кошторис собівартості продукції
Кошторис комерційних витрат
Кошторис загальногосподарських витрат
В
Відповідно до прийнятого виробничим бюджетом готують кошторису:
кошторис виробничої собівартості продукції;
кошторис витрат на сировину та матеріали;
кошторис по праці;
кошторис загальновиробничих витрат;
кошторис комерційних витрат;
кошторис загальногосподарських витрат;
бюджетний звіт про прибут...
