визначають необхідний мінімум споживання (і, відповідно, вартість робочої сили);
- пільгові режими оподаткування для експорту продукції переробної промисловості та високотехнологічних галузей;
- підвищене оподатковування прибутків і доходів, що вивозяться за кордон не на цілі сприяння експорту товарів і послуг;
- особливо пільговий податковий режим для інвестиційної діяльності, особливо для вкладень у високотехнологічні та наукомісткі галузі;
- введення системи екологічних платежів, що охоплює всі види негативної дії на навколишнє середовище.
Як показує світовий досвід, досягнення певного рівня економічного розвитку і стабільності дозволяє державі посилювати централізацію фінансових коштів для вирішення соціальних і інших проблем загальнодержавного значення. Залежно від ступеня соціальної орієнтованості суспільства податкове навантаження на економіку розвинених країн коливається від 30 (США) до 60% (Швеція) від розміру ВНП. Що ж стосується країн з перехідною, нестійкою економікою, то рівень податкового навантаження, характерний для них у період ринкових реформ, не повинен перевищувати 20 - 22% (як в Китаї).
Якщо уважно вивчити недавній зарубіжний досвід, то стане очевидно, що Російська Федерація саме унаслідок свого відставання в проведенні податкових реформ має шанс уникнути повторення помилок і прорахунків західних країн.
перше, це стосується корпорационного податку, який вже давно критикується на Заході. Спроби податкових органів "Вловити" чистий прибуток організацій створюють масу проблем і для цих органів, і для самих платників податків (досить згадати "Роздвоєння" обліку на бухгалтерський і податковий, проблеми оподаткування філій та відокремлених підрозділів організацій, необхідність боротьби проти застосування розрахункових (трансфертних) цін і багато інше).
У наших умовах найбільш розумним було б повністю скасувати цей податок і перейти до оподаткування тільки виведених з підприємства (виробництва) доходів і капіталів. Тоді в категорію оподатковуваних податком потрапили б тільки що розподіляються між акціонерами прибутку (дивіденди), будь-які інші виплати в їх користь (зокрема й приховувані у вигляді позик, гонорарів і т.д.), повернення капіталу в будь-яких формах і надлишкові (понад нормальних розмірів) оклади, платні, субсидії, опціони і т.д. директорам і вищим керуючим компаній. Крім того, в порядку часткової заміни податку на прибуток слід ввести "енергетичний акциз" (одночасно зі зниженням ставки ПДВ до середньоєвропейського рівня - 15%), за рахунок якого держава може вивести внутрішні ціни на енергоресурси на рівень середньоєвропейських і почати формувати загальнодержавні фонди (бюджет) розвитку. Розміри цього акцизу в принципі не повинні перевищувати нинішні зобов'язання організацій з податку на прибуток, але його перевага полягає в тому, що підприємства та інші споживачі енергоресурсів зможуть абсолютно законно і необмежено знижувати свої податкові платежі за рахунок економії споживання енергії або через перехід на альтернативні джерела енергоживлення. [12]
друге, слід разом і беззастережно відмінити всі форми прямого оподаткування доходів, що не перевищують прожитковий мінімум працівника (прибутковий і соціальний податки, інші утримання).
Очевидно, працівники з такими доходами не можуть (і не повинні) брати участь і у фінансуванні державних витрат, і в накопиченні ресурсів на своє пенсійне забезпечення. Якщо держава не хоче поставити їх на межу вимирання, то немає сенсу вилучати у цих осіб гроші, щоб тут же включити їх у систему забезпечення допомогою за рахунок того ж держави. Крім зайвої облікової та фінансової роботи, ніякої суспільної корисності така практика не має. [13]
Нарешті, по-третє, необхідно припинити оподаткування малого бізнесу. Держава не може і не повинно карати своїх громадян за те, що вони не просто беруть на себе всі турботи про своє благополуччя, але ще й створюють робочі місця для своїх близьких чи знайомих. Хіба не абсурд, що якщо батько бере свого сина в учні на своє підприємство, то в Відповідно до чинного законодавства він повинен майже 50% його заробітку передавати державі?
Зрозуміло, така свобода від податків повинна поширюватися тільки на дійсно малі підприємства при виконанні таких умов:
- засновники підприємств не тільки вкладають гроші, а й реально працюючих на цих підприємствах;
- серед засновників немає юридичних осіб;
- підприємство діє на основі повної (необмеженої) відповідальності всім своїм особистим майном за всіма його боргами і іншим фінансовим (включаючи податкові) зобов'язаннями;
- число найманих працівників обмежується або членами сім'ї, або деяким невисоким лімітом - наприклад, в 5 - 10 осіб;
- оборот не перевищує встановленого максимальної межі, а чистий прибуток не перевищує кратного прожиткового мінімуму.
У всіх розвинених країнах в останні роки серйозною пр...
