� └ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ �
в–ј в–ј в–ј в–ј
В В
Оподатковувані тимчасові різниці
В
Тимчасові різниці
В
Тимчасові різниці
В
Оподатковувані тимчасові різниці
br/>
Рис. 2 Методика визначення віднімаються і оподатковуваних тимчасових різниць. br/>
Відповідно до Положенням з бухгалтерського обліку, відкладені податкові активи і зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку на окремому синтетичному рахунку і враховуються диференційовано за видами активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла тимчасова різниця і тимчасова різниця (п.14 і 15 ПБО 18/02). p> У результаті відхилення бухгалтерських доходів і витрат від податкових доходів і витрат звітного періоду виникають відкладені податкові активи (ВПА - Дт 09 Кт 68) і відкладені податкові зобов'язання (ВПЗ - Дт 68 Кт 77), які будуть зменшувати (Дт 68 Кт 09) або збільшувати (Дт 77 Кт 68) бухгалтерську прибуток у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Позитивні і негативні різниці можуть виникати з одним і тим же видам доходів і витрат. p> Відкладені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання - найважливіші об'єкти бухгалтерського обліку, тому що це частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна привести до зменшення (ВПА) або до збільшення (ВПЗ) податку на прибуток, підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним періоді або в наступних звітних періодах. p> При складанні річної бухгалтерської звітності субрахунка закриваються заключними записами грудень в кредит субрахунку 99 "Розрахунок податку на прибуток". p> Постійне податкове зобов'язання, відстрочений податковий актив і відстрочене податкове зобов'язання відображаються у Звіті про прибутки і збитки (п.24 ПБО 18/02). p> Організація може передбачити додаткові рядки для відображення введених ПБО 18/02 нових показників. До рядку 150 форми № 2 (Звіт про прибутки і збитки) "Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі "ввести довідкові рядки 151 "Постійні податкові зобов'язання", 152 "Відкладені податкові активи", 153 "Відкладені податкові зобов'язання". p> Вичитайте величини по рядках 150, 151 і 153 повинні бути зазначені в круглих дужках (п.17 Методичних рекомендацій про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 28.06.2000 № 60н). p> По рядку 160 "Прибуток (збиток) від звичайних видів діяльності" та за рядком 190 "Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) ", за відсутності надзвичайних доходів і витрат, буде відображена сума, яка відповідає підсумкового сальдо по рахунку 99. Ця сума вказується по рядку 470 "Нерозподілений прибуток звітного року "форми № 1 Бухгалтерський баланс. Сума поточного податку на прибуток, підлягає сплаті до бюджету, відображається по рядку 626 "Заборгованість перед бюджетом". Відстрочений податковий актив показується в розділі I Бухгалте рського балансу "Необоротні активи" за рядком 150 "Інші необоротні активи", а відкладене податкове зобов'язання - у розділі IV "Довгострокові зобов'язання" за рядку 520 "Інші довгострокові зобов'язання" (п.23 ПБО 18/02). p> При складанні бухгалтерської звітності, організації надається право відображати у бухгалтерському балансі сальдований (згорнуту) суму відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання (п.19 ПБО 18/02). p> Використання даної методики розрахунку податку на прибуток дозволяє розрахувати суму податку за правилами податкового обліку, але на основі виключно бухгалтерських даних. Це допомагає користувачам бухгалтерської звітності зрозуміти причини розбіжностей між фінансовим результатом, сформованим у бухгалтерському обліку і податковій базою, обчисленої в декларації з податку на прибуток. ПБО 18/02 регламентує способи відображення в бухобліку податкових активів і зобов'язань, відкладених на майбутні звітні періоди, що приводить до формування більш достовірної величини чистого прибутку (збитку) організації за звітний період.
1.3 Істотні показники та їх роль у формуванні фінансового результату діяльності суб'єкта господарювання
Фінансовий результат характеризується показниками, що узагальнюють поточної діяльності організації - бухгалтерського прибутку (різними видами показниками бухгалтерської прибутку). Прибуток складається за результатами процесів виробництва і реалізації продукції ...
