авляти своїм соціальним пакетом і направляти при необхідності сукупну суму соціальних вирахувань на одну мету: на освіту, на лікування, на страхування або розподіляти її іншим чином на свій розсуд. [17]
У цілях розвитку ринку добровільного недержавного пенсійного забезпечення здійснено перехід до системи оподаткування, при якій оподаткуванню підлягають тільки пенсійні виплати.
В
2 Оцінка можливості застосування зарубіжного досвіду щодо використання податкових вирахувань з податку на прибутки фізичних осіб
Основні принципи оподаткування прибутковим податком фізичних осіб для більшості країн єдині, хоча спостерігається деякі відмінності в підходах до визначення величини оподатковуваного доходу та його складових частин. До складу оподатковуваного доходу включається заробітна плата, різні форми винагороди за працю, доходи від підприємницької діяльності, пенсії, рента, відсотки, дивіденди, роялті та інші види доходів. Спільним для всіх розвинених країн є:
- Поняття оподатковуваного мінімуму;
-Знижки, ув'язується з сумою фактичних витрат, вироблених платником податку на ті чи інші обумовлені в податкових законодавствах мети;
- Дохід розбивається на частини, для кожної з яких передбачається певна ставка по зростаючій шкалі (у ряді східноєвропейських країн передбачена плоска шкала);
- Податок стягується, як правило, з доходу, одержаного протягом календарного або фінансового року.
Основні відмінності при обчисленні прибуткового податку з населення в розвинених країнах полягає у визначенні:
- Обсягу і складу доходу, що підлягає оподаткуванню;
- Поняття В«одиниці оподаткуванняВ»;
- Складу і характеру податкових пільг, при підрахунку остаточних податкових зобов'язань;
- Шкали оподаткування. [7, 26c.] p> У складу оподатковуваного доходу зазвичай входять:
1. Основна заробітна плата робітників і службовців;
2. Додаткові виплати, доплати, преміальні та інші винагороди понад основної заробітної плати (враховуються пільги, у тому числі у вигляді привілеїв на право користування якими об'єктами - Ірландія, Австралія, Нова Зеландія);
3. Доходи від підприємницької діяльності;
4. Дивіденди, відсотки по рахунках у банках (Фінляндія, Греція), відсотки за державних паперів (Австралія, Фінляндія, Туреччина);
5. Внески за страхуванням життя (Японія, Данія, Іспанія);
6. Доходи, одержувані від комерційного використання нерухомої власності;
7. Умовні доходи від володіння будинком, в якому проживають платник податків і його сім'я (Бенілюкс, Греція, Італія, Португалія, Іспанія, Швейцарія);
8. Аліменти, що виплачуються на утримання дітей (крім Австралії, Австрії, Німеччини, Японії, Швейцарії);
9. Одноразові виплати, допомоги (крім Швеції, Великобританії, Канади, Фінляндії);
10. Пенсії;
11. Виплати по безробіттю. Проте спостерігається тенденція до все більш широкому поширенню практику включення в оподатковуваний дохід (з 1982р. - Великобританія, Швеція, з 1986р. - США);
12. Виплати по хворобах (з 1982р. - Великобританія, Швеція, з 1983р. - США);
13. Сімейні виплати та пільги (Канада, Іспанія). [7, 27c.] p> Один з найважливіших елементів системи прибуткового оподаткування населення - стандартні знижки, які є основними податковими пільгами з прибуткового податку з населення. Розрізняють такі стандартні знижки:
- Основні знижки у формі звільнення від оподаткування частини доходів (Наприклад, неоподатковуваний мінімум);
- Знижки, що надаються платникам податків в залежності від їх сімейного статусу;
- Знижки, передбачені платникам податків, які мають дітей, що знаходяться на утриманні, та інших утриманців (дана пільга надається на додаток до посібниками на дітей, які виплачуються готівкою).
У окремих розвинених країнах діють нестандартні податкові знижки, сума яких залежить від вироблених платником податку витрат на ті чи інші мети. Зазвичай в законі обмовляється конкретна сума (наприклад, страхові внески, внески на благодійні цілі). Ряд країн представляють пільги на суму витрат з оплати проїзду до місця роботи, повністю або частково компенсуються внески у профспілки.
Загальні напряму реформ прибуткового податку з населення:
- Розширення бази оподаткування;
- Зниження прогресії шкали прибуткового оподаткування;
- Наближення до уніфікованих принципам у прибутковому оподаткуванні;
- Вживання заходів щодо забезпечення більш повної сплати податків;
- Посилення заходів по боротьбі з ухиленням від сплати податків або неповної їх сплатою;
- Посилення заходів адміністративного контролю за стягування і надходження податку до бюджету;
- Перехід від податкових пільг у формі податкових знижок з оподатковуваного доходу до надання податкових кредитів. [16, 96c.]
Оподаткування майна та...
