нта, проявляються у вигляді невідповідностей у взаємопов'язаної облікової документації. Для їх виявлення використовують такі прийоми аналізу документів, як зустрічна перевірка і взаємний контроль. p align="justify"> Зустрічна перевірка - це порівняння різних примірників одного і того ж документа, тому її можна застосовувати тільки до документів, оформлюваним в декількох примірниках. Це, зокрема, документи, що відображають отримання або відвантаження товарно-матеріальних цінностей: накладні, рахунки-фактури та ін
Метод взаємного контролю полягає в зіставленні декількох документів, прямо або опосередковано відображають проведення цікавить господарської операції. Він заснований на тому, що відомості про такі операції відображаються, як правило, в декількох корелюють між собою облікових документах. При перевірці правильності податкових платежів цей метод дозволяє зіставити: а) відомості, відображені у формах податкових розрахунків, з даними бухгалтерського балансу і додатків до нього, б) розрахунки з податків - з первинними документами; в) зміст останніх - зі зведеними формами і записами чорнового (неофіційного) обліку; г) бухгалтерські документи різних структурних підрозділів підприємства чи різних підприємств між собою. У результаті виявляються операції, враховані при розрахунку податків, але незадокументовані або враховані не повністю. p align="justify"> Бухгалтерський аналіз являє собою системне дослідження таких контрольних документів бухгалтерського обліку, як баланс, рахунки, подвійний запис і калькуляція, для виявлення облікових невідповідностей і відхилень у нормальному ході господарської діяльності. Вуалювання слідів ухилення від сплати податків або зборів, якщо воно не супроводжено фальсифікацією первинних документів, призводить до обов'язкового розриву в елементах бухгалтерського обліку: або баланс не корелює з даними рахунків, або записи в рахунках - з первинними документами. Виявляються і неправильні бухгалтерські проводки, учинені для приховування об'єктів оподаткування. Бухгалтерський аналіз зазвичай застосовують особи, що у розслідуванні податкових злочинів як спеціалісти або експерти. p align="justify"> Економічний аналіз полягає в системному дослідженні економічних показників, що характеризують різні сторони господарської діяльності організацій. Він необхідний для виявлення невідповідностей, які відображають деструктивні зміни в їх роботі. p align="justify"> Типові ознаки вчинення податкових злочинів - це: 1) відсутність в компетентних органах належних реєстраційних документів; 2) юридичну адресу організації або підприємця не відповідає дійсності; 3) недекларування доходів за наявності обов'язку вносити податкові платежі; 4) відсутність офіційного бухгалтерського обліку доходів або підприємницької діяльності; 5) неправильне ведення бухгалтерських книг, "подвійна бухгалтерія", спотворення бухгалтерського обліку шляхом внесення змін в документи; 6) знищення бухгалтерських документів...
