що призвели до мінімізації податкових платежів. Обов'язково з'ясовуються:
) правильність відображення в бухгалтерському обліку та звітності прибутку і збитків від реалізації продукції (робіт, послуг), іншої реалізації та позареалізаційних операцій;
) достовірність відображення облікових даних фактичної собівартості продукції (робіт, послуг);
) правильність розрахунків з сплачуваних податків, у тому числі правомірність застосування різних пільг [2, c. 368]. p align="justify"> У першу чергу контролюється правильність обчислення оподатковуваного прибутку та сплати з неї податку.
Перевірка первинних документів і записів в облікових регістрах буває суцільний або вибіркової, коли аналізується частина документів у кожному місяці періоду, що перевіряється. Якщо виявляються грубі порушення податкового законодавства, подальшу перевірку ведуть суцільним методом з обов'язковим вилученням документів, що містять спотворені дані, що свідчать про ухилення від сплати податків або зборів. p align="justify"> При аналізі кожного окремого документа протиріччя, приховані в його змісті (ознаки інтелектуальної підробки), виявляють шляхом формальної, арифметичної або нормативної перевірки.
При формальної перевірки аналізують дотримання встановленої форми документа і всіх його реквізитів. Така перевірка може виявити наступні ознаки злочинних дій: використання в документообігу бланків неналежної форми, відсутність у них необхідних реквізитів та наявність зайвих. Різновидом останніх будуть різні сторонні записи і позначки на документах, які робить податковий злочинець. Особливу увагу необхідно звертати на наявні виправлення, сліди підчисток, дописок, а також на чорнові записи. p align="justify"> На наступному етапі формальної перевірки визначають, чи немає в документі сумнівних реквізитів. Для цього зіставляються тотожні елементи різних реквізитів, наприклад назва організації в штампі і друку або реквізити даного документа з аналогічними реквізитами інших. Крім того, реквізити зіставляють з нормативними уявленнями про бездоганною господарської діяльності організацій і приватних підприємців без утворення юридичної особи. Невідповідності між реквізитами дають привід віднести документ до підозрілих. p align="justify"> Арифметична перевірка - це контроль правильності підрахунків, зроблених при складанні конкретного облікового документа. З її допомогою виявляються невідповідності, внесені шляхом виправлення, дописок, травлення і т.п. в первинні документи, облікові регістри і фінансову звітність [1, c. 63]. p align="justify"> Нормативна перевірка - це глибокий аналіз змісту відображеної в документі господарської операції в плані відповідності чинним нормам, правилам, інструкціям. Вона дозволяє виявляти правильно оформлені, але помилкові по суті документи. Часто податкові злочини, не викликаючи суперечностей у змісті конкретного докуме...
