тивів використовується рахунок 09 "Відкладені податкові активи". Відкладені податкові активи приймаються до бухгалтерського обліку в розмірі величини, яка визначається як добуток віднімаються різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, що діє на звітну дату. p align="justify"> У бухгалтерському обліку відкладений податковий актив, що збільшує величину умовного витрат (доходу) звітного періоду, буде відображатися наступній бухгалтерської записом:
Д 09 "Відкладені податкові активи"
До 68 "Розрахунки з податку на прибуток"
3 000 Г— 20% = 6 00 - нарахований відстрочений податковий актив за січень місяць.
У лютому - грудні необхідно зробити такі ж проводки.
За рік відстрочений податковий актив складе:
Г— 12 = 7 200 руб.
У наступних звітних періодах, коли буде відбуватися зменшення суми тимчасових різниць, відповідно буде зменшуватися і сума відкладених податкових активів. Суми, на які зменшуються відкладені податкові активи, повинні бути відображені за кредитом рахунка обліку відкладених податкових активів в кореспонденції з дебетом рахунка розрахунків з податків і зборів. p align="justify"> Далі нарахуємо податок на майно. Для російських організацій податковою базою є рухоме і нерухоме майно (в т.ч. передане в тимчасове володіння, у користування, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане за концесійному угодою), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів. Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування (табл. 2). br/>
Таблиця 2 Розрахунок середньорічної вартості майна
МесяцПервоначальная вартість на початок месяцаНачісленная амортизація за попередній месяцНакопленная амортізаціяОстаточная вартість на початок месяцаЯнварь120 000 - 120 000Февраль120 0005 0005 000 115 000Март120 0005 00010 000110 000Апрель120 0005 00015 000105 000Май120 0005 00020 000100 000Іюнь120 0005 00025 00095 000Іюль120 0005 00030 00090 000Август120 0005 00035 00085 000Сентябрь120 0005 00040 00080 000Октябрь120 0005 00045 00075 000Ноябрь120 0005 00050 00070 000Декабрь120 0005 00055 00065 000Январь 2012 года120 0005 00060 00060 000Ітого-60 000-1 170 000
Податок на майно за перший квартал:
((120 000,00 + 115 000 + 110 000 + 10 5 000): 4 Г— 2,2%): 4 = 112 500 Г— 2,2%: 4 = 618,75 руб.
Д 91 субрахунок "Податок на майно"
До 68 субрахунок "Податок на майно"
618,75 ру...
