"> В· облікові первинні документи;
В· міжнародні контракти, договори;
В· регістри обліку;
В· оборотно-сальдові відомості, баланси.
Основні напрями перевірки:
В· законність здійснюваної операції;
В· правильність оформлення розрахункових рахунків;
В· дотримання правил переоцінки рахунків бухгалтерського обліку, правильність визначення курсової різниці;
В· дотримання банком вимог при здійсненні операцій на міжнародному ринку;
В· дотримання ліміту відкритої валютної позиції (ОВП);
В· дотримання вимог з купівлі-продажу готівкової валюти через банки на території Росії;
В· правильність відображення на рахунках бухгалтерського обліку валютних операцій;
В· виконання банком контрольних функцій при проведенні розрахунків клієнтів банків в іноземних валютах (дотримання порядку обов'язкового продажу валютної виручки, оформлення паспортів угоди і т.д.).
Основні види валютних операцій в кредитних організаціях (кредити, депозити, цінні папери) перевіряються в тому ж порядку, що і відповідні операції в рублях, але з урахуванням додаткових вимог - валютного законодавства, міжнародних правил і звичаїв ділового обороту. Однак не всі валютні операції мають аналоги в національній валюті. p align="justify"> У цій частині циклу розглянемо особливості проведення внутрішнього аудиту валютно-обмінних операцій.
Необхідно уточнити, що мова поки піде про операції тільки з готівковою іноземною валютою, і тільки з клієнтами - фізичними особами. Якщо банк здійснює операції з чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінованими в іноземній валюті, їх також можна розглядати в рамках аудиту валютно-обмінних операцій. p align="justify"> Програма перевірки.
У ході аудиту операцій з готівковою іноземною валютою та чеками перевіряється дотримання встановленого законодавством та внутрішніми нормативними актами банку порядку здійснення валютно-обмінних та інших операцій з готівковою іноземною валютою та чеками за участю фізичних осіб, а також їх відображення в бухгалтерському обліку та звітності.
При цьому здійснюється перевірка:
В· фактичної наявності грошових коштів і цінностей в підрозділах банку, які здійснюють валютно-обмінні операції (ревізія кас);
