озрахунків з кредиторською заборгованістю, яка вимагає негайного погашення.
. 4 Аудиторська перевірка, джерела інформації, класифікація помилок і їх оцінка в процесі аудиту грошових коштів
За допомогою проведення аналітичних процедур аудиторська організація повинна виявити області, значущі для аудиту. Складність, обсяг, і терміни проведення аналітичних процедур аудиторської організації слід варіювати залежно від обсягу та складності даних бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
При перевірці і перегляді первинних документів потрібно звернути увагу на можливі помилки, порушення, які можуть бути класифіковані наступним чином:
. Пряме розкрадання грошових коштів
. 1 нічим не замасковане;
. 2 замасковане неоформленими документами і розписками.
. Неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум:
. 1 з банку;
. 2 від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах.
. Зайве списання грошей по касі
. 1 повторне використання одних і тих самих документів,
. 2 неправильний підрахунок підсумків в касових документах і звітах,
. 3 списання сум без підстав або за підробленими документами,
. 4 підроблення в законно оформлених документах із збільшенням сум списань.
. Присвоєння сум, законно нарахованих різним особам і організаціям
. 1 привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами,
. 2 привласнення сум, належних іншим підприємствам.
. Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину
. 1 з іншими юридичними особами та підприємцями, діючими без утворення юридичної особи.
. Повнота банківських виписок
. 1 Відсутність виписок банку;
. 2 підчистки і виправлення у виписках банку.
. Підтвердження виправдувальними документами
. 1 виправдувальні документи до виписок банку представлені не повністю.
Присутність штампа банку та підпису операціоніста банку
. 1 на документах відсутні штамп банку про прийняття документів для обробки.
. Відповідність записів, зазначених у виписках банку, записам у журналі-ордері відомості №1 і №2 по рахунках 50 і 51. (при веденні журнально-ордерної форми обліку).
Для обгрунтованого вираження своєї думки про правильність бухгалтерського обліку і достовірності бухгалтерської звітності потрібно отримати достатні для цього аудиторські докази. Вимоги до аудиторських доказів визначені правилом (стандартом) Аудиторські докази (схвалений Комісією з аудиторської діяльності при Президенті РФ 25.12.96 р протокол №6).
При перевірці руху грошових коштів по касових операціях були використані наступні, аудиторські процедури:
. Для виявлення прямого розкрадання грошових коштів, незамаскованими ніякими діями:
. 1 інвентаризація касової готівки;
. 2 перевірка збереження грошових коштів, при доставці з банку і під час видачі заробітної плати;
. 3 перевірка наявності сейфа або вогнетривкої шафи;
. 4 перевірка правил зберігання ключів від сейфа, перевірка дублікатів ключів у керівника.
. Для виявлення розкрадання грошових коштів, замаскованого розписками посадових осіб, працівниками бухгалтерії і інших співробітників підприємства:
. 1 перевірка наявності на прибуткових і видаткових касових ордерах підписів головного бухгалтера або уповноваженої особи;
2.2 перевірка наявності на видаткових ордерах підписів або уповноваженої особи;
. 3 перевірка наявності на видаткових документах розписок одержувачів грошей.
3. Виявлення випадків неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум з банку:
. 1 перевірка чекової книжки підприємства на повноту заповнення, оформлення;
3.2 перевірка повноти оприбуткування коштів, в касу отриманих з банку по чеку.
4. Для виявлення зайвого списання грошей по касі неправильним підрахунком підсумків у касових документах і касових звітах застосуємо процедури:
. 1 перевірка збігу вхідного залишку по касі на кожен день з кінцевим залишком по касі за попередній день;
. 2 перевірка підсумків касових звітів;
