p>
. 3 перевірка доброякісних первинних документів;
. 4 перевірка повноти первинних прибуткових і видаткових касових документів, прикладених до звіту касира;
. 5 перевірка правильності і своєчасності гасіння додатків.
. Для виявлення випадків розрахунків сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину, з іншими юридичними особами та підприємцями, діючими без утворення юридичної особи, застосовуються процедури:
. 1 перевірка дотримання встановленого ліміту зберігання готівки;
. 2 перевірка дотримання підприємством граничних сум розрахунків між юридичними особами готівкою грошовими коштами, які надходять в касу.
. Виявлення випадків присвоєння сум, депонованої заробітної плати:
. 1 перевірка відповідності розрахунково-платіжних відомостей реєстрами депонованих сум;
6.2 повнота та своєчасність здачі в банк депонованих сум;
. 3 перевірка повноти оприбуткування депонованих сум на розрахунковий рахунок в банку;
. 4 відповідність даних синтетичного та аналітичного обліку грошових сум.
7. Для перевірки правильності та повноти відображення в обліку і звітності оборотів і сальдо по рахунках підприємства 50 і 51 необхідно:
. 1 перевірити повноту банківських виписок по розрахунковому рахунку та документів до них по пов'язаним операціями;
7.2 перевірка відповідності сум за виписками банку по розрахунковому рахунку сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах по зв'язаних операціями;
. 3 перевірка повноти банківських виписок і документів до них;
. 4 перевірка відповідності сум за виписками банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних касових документах;
. 5 інвентаризація залишку грошових коштів після закінчення календарного року банком.
Результати перевірки касових операцій за рахунком Каса узагальнюються у звіті аудитора.
Перевірка проводилася за наступними документами:
прибутковими та видатковими касовими ордерами;
касовій книзі;
авансовими звітами за період перевірки;
виписками банку;
документам, прикладеним до виписок банку;
чековій книжці;
балансу;
звітом про рух грошових коштів.
Методи збору аудиторських доказів, які використовуються при аудиті руху грошових коштів, для визначення основних видів порушень, що допускаються при відображенні операцій по руху грошових коштів представлені в таблиці 1
Таблиця 1
Методи збору аудиторських доказів при аудиті руху грошових коштів
№п/пОсновние види порушень, що допускаються при розрахунках з оплати трудаМетоди збору аудиторських доказательствАБ1234567811Неправільность оформлення (використані бланки невстановленої форми) + 22Проверка дотримання положень законодавства, вимог внутрішнього контролю ++ 33Проверка дотримання положень облікової політики в області обліку касових операцій ++ 44Проверка повноти виплат залежно від отриманої суми з банку і дотримання термінів виплат ++ 5. Відображення незаконних за змістом операцій ++ 66Проверка відповідності показників синтетичного обліку відповідним показникам аналітичного обліку +++ 77Проверка касової дисципліни ++++ 88Налічіе документів, що містять завідомо неправдиві відомості (неправильні підсумки у відомостях, видаткові ордери без належних підписів і т.д.) +++ 9Отчетние показники по виплаті підзвітних сум не відповідають даним первинних документів +++ 10Соблюдается Чи вказаний в обліковій політиці термін проведення інвентаризацій +++
Умовні позначення, використовувані в таблиці 1:
- перевірка арифметичних розрахунків;
- інвентаризація;
- перевірка дотримання правил обліку окремих господарських операцій;
- підтвердження;
- перевірка документів;
- усне опитування персоналу;
- простежування;
- аналітичні процедури.
Таблиця 1.1
Класифікатор можливих порушень в організації та обліку касових операцій
№п/пОсновние нарушеніяНаіболее часто зустрічаються варіанти основних нарушенійА121Веденіе касових операцій1.1 Недотримання вимог закону Про бухгалтерський облік raquo ;; 1.2 Невідповідність Цивіл...
