бухгалтером (особами, їх заміщають) і скріплюються печаткою. Ніякі виправлення в чеках не допускаються.
Крім того, до каси підприємства надходять гроші від працівників за відпущену їм спецодяг, паливо, матеріали, готову продукцію, а також квартирна плата, плата батьків за утримання дітей у дитячих садках, яслах, повернення підзвітних сум і т.д.
Для забезпечення збереження готівки в касі підприємства (установи) необхідні правильний підбір приміщень, сейфів, ретельний підбір касирів, їх інструктаж, періодичні інвентаризації готівки.
Передача каси іншому касиру (у випадках хвороби, відпустки та ін. причин) проводиться за наказом директора у присутності комісії зі складанням акту прийому-передачі. Наприкінці робочого дня касир закриває сейф ключем і опечатує сургучною печаткою. Ключі від сейфа і друк зберігаються у касира, а дублікати ключів в опечатаному касиром пакеті зберігаються у директора. При втраті ключа повідомляють в міліцію і вживають заходів до негайної заміни замка у сейфі.
Всі вживані касові апарати повинні бути зареєстровані в державній податковій інспекції, як і книги касира (на кожен касовий апарат).
2.2 Порядок прийому і видачі готівкових грошових коштів
В основному гроші до каси надходять з розрахункового рахунку в банку через касира, який отримує їх за спеціальними грошовими чеками. Чекові книжки одержують у банку і зберігають у надійному місці під ключем у розпорядника рахунку або у головного (старшого) бухгалтера. Підписуються чеки керівником організації та головним (старшим) бухгалтером (особами, їх заміщають) і скріплюються печаткою. Ніякі виправлення в чеках не допускаються.
Готівкові гроші до каси юридичної особи, підрозділи (підприємця) надходять:
при знятті коштів з рахунків в обслуговуючому банку;
від покупців, споживачів і замовників за реалізовані товари, виконані роботи та надані послуги;
від підзвітних осіб у погашення залишку готівки, отриманих під звіт;
від працівників юридичної особи, підрозділи (підприємця) в погашення заподіяної матеріальної шкоди, погашення виданих позик і позик, за реалізовані товари та послуги та ін.
Бухгалтерський облік готівки, їх руху ведеться на активному рахунку 50 Каса raquo ;. Надходження грошей в касу записується за дебетом, а видані гроші - за кредитом рахунка. На рахунку 50 сальдо може бути тільки дебетове або рівне нулю, якщо в касі зовсім не залишилося грошей. Регістрами аналітичного обліку служать касова книга, звіти касира.
До рахунку 50 Каса можуть бути відкриті при необхідності такі субрахунки:
- 1 Каса організації - Враховують грошові кошти в касі в національній валюті;
- 2 Операційна каса - Для обліку виручки на вокзалах, у квиткових і багажних касах, відділеннях зв'язку, аеропортах та ін.;
- 3 Валютна каса - Призначений для обліку касових операцій в іноземній валюті при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності, у тому числі при направленні працівників у закордонні відрядження;
- 4 Каса філії - Для обліку касових операцій філій або представництв, виділених на окремий баланс.
Рахунок 50 Каса кореспондує з рахунками:
по дебетупо кредитом 51 Розрахункові рахунки 51 Розрахункові рахунки 52 Валютні рахунки 52 Валютні рахунки 55 Спеціальні рахунки в банках 55 Спеціальні рахунки в банках 57 Переклади в шляху 57 Переклади в шляху 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 58 Фінансові вкладення 62 Розрахунки з покупцями і замовниками 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 71 Розрахунки з підзвітними особами 62 Розрахунки з покупцями і замовниками 73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями 90 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках 75 Розрахунки з засновниками 68 Розрахунки за податками і сборам76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і обеспеченію90-1 Реалізація готової продукції 70 Розрахунки з персоналом з оплати труда94 Нестачі і втрати від псування цінностей 71 Розрахунки з підзвітними особами 73 Розрахунки з персоналом за іншими операціями 75 Розрахунки з засновниками 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
Рахунок 50 по дебету кореспондує з кредитом рахунків:
Таблиця 1 - кореспонденція рахунку 50 по кредиту
90-1 «Реалізація готової продукції» на що надійшли в касу готівкові гроші за реалізовану продукцію і матеріальні ценності51 «Розрахунковий рахунок» на суми, отримані з установ банку на різні цілі (відрядження витрата, виплата заробітно...
