застосовується норма амортизації, уточнена за допомогою підвищувального (понижувального) коефіцієнта.
Застосування до норм амортизації об'єктів амортизується майна підвищувальних (знижувальних) коефіцієнтів тягне за собою відповідне скорочення (збільшення) строку корисного використання таких об'єктів. При цьому амортизаційні підгрупи по об'єктах амортизується майна, до норм амортизації яких застосовуються підвищують (знижують) коефіцієнти, формуються у складі амортизаційної групи виходячи з певного класифікацією основних засобів, затвердженої Урядом Російської Федерації, строку корисного використання без урахування його збільшення (зменшення).
2. Практичні завдання контрольної роботи
Завдання 1.
Організацією в жовтні проведені переговори з діловими партнерами з метою розширення співробітництва на взаємовигідних умовах. При прийомі учасників переговорів здійснені такі витрати:
витрати на офіційний прийом - 10000 руб.;
послуги перекладача при проведенні переговорів - 6000 руб.;
доставка транспортом учасників переговорів до місця їх проведення і назад - 800 руб.;
квитки в театр - 2000 руб.;
доставка транспортом в театр і назад - 600 руб.
Суми вказані без урахування ПДВ.
Визначити суму представницьких витрат платника податків, які не можуть бути віднесені на витрати, що враховуються при формуванні податкової бази по податку на прибуток.
Рішення:
До представницьких належать витрати, пов'язані з офіційним прийомом та обслуговуванням представників інших організацій, що беруть участь в переговорах з метою встановлення або підтримання взаємовигідного співробітництва (подп.22 п.1 та п.2 ст.264 НК РФ). При цьому місце проведення представницького заходу не має значення.
Особами, щодо яких здійснюються представницькі заходи, можуть бути не тільки представники організацій, з якими вже встановлені ділові відносини, а й потенційні партнери
Перелік представницьких витрат є закритим. У нього включені (абз.1 п.2 ст.264 НК РФ):
витрати на проведення офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходу для зазначених осіб та представників організації-платника податків, що беруть участь в переговорах);
транспортне забезпечення (доставка до місця проведення представницького заходу і назад);
буфетне обслуговування під час переговорів;
оплата послуг перекладачів, які не перебувають у штаті, щодо забезпечення перекладу під час проведення представницьких заходів.
Для цілей оподаткування прибутку представницькі витрати підлягають нормуванню. Вони можуть бути враховані в складі інших витрат у розмірі, що не перевищує 4% від суми витрат організації на оплату праці за цей звітний (податковий) період. Це обмеження встановлено в абзаці 3 пункту 2 статті 264 НК РФ.
У податковому обліку до представницьких витрат будуть віднесені витрати на офіційний прийом, доставка до місця переговорів та послуги перекладача:
+ +6000 + 800=16800 руб.
Якщо величина представницьких витрат перевищує встановлений ліміт, то сума перевищення для зменшення податкової бази не використовується.
У бухгалтерському обліку (на відміну від податкового) представницькі витрати приймаються до обліку в повному обсязі і відображаються у складі витрат по звичайних видах діяльності відповідно до ПБО 10/99 Витрати організації raquo ;. Отже, в бухгалтерському обліку представницькі витрати складуть:
+ 6000 + 800 + 2000 + 600=19400 руб.
Завдання 4.
ЗАО Маржа вирішило створити в 2009 році резерв на оплату відпускних. Бухгалтер припустив, що за цей рік організація витратить на відпускні 500000 руб. (з урахуванням ЄСП). А витрати на оплату праці в 2008 році, за його припущеннями, складуть 4000000 руб. Припустимо, що в січні 2009 року ЗАТ Маржа витратило на зарплату 300000 руб. (без урахування відпускних).
Визначити відсоток відрахувань у резерв на оплату відпусток у 2009 році. Описати порядок включення даних витрат до складу витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток.
Рішення:
Відсоток щомісячних відрахувань у резерв на оплату відпусток виявився таким:
000 руб .: 4000000 руб. х 100 %=12,5 %.
Бухгалтер ЗАТ Ма...
