ржа оформив розрахунок відсотка таким документом:
Регістр-розрахунок відсотка відрахувань у резерв на оплату відпусток на 2009 рік
Передбачуваний розмір витрат на оплату отпускнихПредполагаемий розмір витрат на оплату трудаПроцент отчісленій500000 руб. 4000000 руб. 12,5 %
Відрахування в резерв роблять щомісяця. А розраховують їх так: множать фактичні витрати з оплати праці за відповідний місяць (без урахування відпускних або винагород за вислугу років) на відсоток відрахувань. Звичайно, такий розрахунок також краще зробити в довільній письмовій формі.
Припустимо, що в січні 2009 року ЗАТ Маржа витратило на зарплату 300000 руб. (без урахування відпускних). Значить, в цьому місяці в ре - зерв на відпускні можна відрахувати 37500 руб. (300000 руб. Х 12,5 %). Бухгалтер ЗАТ Маржа відображає розрахунок резерву в такому регістрі:
Регістр-розрахунок резерву на оплату відпусток за 2009 рік
МесяцРасходи на оплату праці наростаючим підсумком з початку годаПроцент отчісленійСумма резерву наростаючим підсумком з початку годаЯнварь300 000 руб. 12,5 % 37500 руб.
Розрахувавши суму відрахувань у резерв на оплату відпусток (виплату винагород за вислугу років), вам потрібно включити її до складу витрат на зарплату. Тому організації, які ведуть автономний податковий облік, переносять дані про ці відрахуваннях до вже згаданий нами Регістр витрат з оплати праці.
А як бути тим організаціям, які розраховують оподатковуваний прибуток за даними бухобліку? Їм доведеться створити резерв на оплату відпусток (винагород за вислугу років) не тільки для цілей оподаткування, але і в бухобліку. Це дозволяє зробити пункт 72 Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Причому в нормативних актах з бухобліку не сказано, як створювати і використовувати такі резерви. А значить, ви можете сформувати бухгалтерські резерви за правилами Податкового кодексу РФ. Тільки не забудьте згадати про це в обліковій політиці з бухгалтерського обліку.
ЗАО Маржа розраховує податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку. В обліковій політиці підприємства на 2006 рік сказано, що резерв на оплату відпусток у бухобліку формується так, як це зазначено в статті 324.1 Податкового кодексу РФ.
Сформувавши резерв за січень 2009 року, бухгалтер ЗАТ Маржа зробив таку проводку:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 - 37500 руб.- Відраховані кошти в резерв на оплату відпусток.
Список використаної літератури
1. Конституція РФ від 12.12.1993 (в ре?? .30.12.2008 Р)//Російська газета.- 2009. - № 7.
2. Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 року (у редакції Федерального закону від 03.12.2013 N 227-ФЗ)
. Александров І.М. Податки й оподатковування: Підручник.- 9-е изд. перераб. і доп.- М .; Дашков і К. - 2009.318 з
. Бєлікова Т.Н. Бухгалтерський і податковий облік і звітність: самовчитель/- М .; СПб .: Питер, 2009.
. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Коментар до Податкового кодексу Російської Федерації (частинами першою та другою) (під редакцією Л.Л. Горшковій).- Система ГАРАНТ, 2010 г.
. Клюковіч З.А. Податки і оподаткування/З.А. Клюковіч.- Ростов н/Д: Фенікс, 2013. - 316 c.
. Податки і оподаткування: Учеб. посібник.- 3-е изд., Перераб. І доп.- М .: ИНФРА-М, 2011. - 510 с.- (Вища освіта)
. Філіна Ф.Н., Беспалов М.В. Бухгалтерський і податковий облік: шляхи зближення (під ред.О.Н. Берг).- Laquo; ГроссМедиа raquo ;: РОСБУХ, 2010.
