tify"> Визначаємо розмір фактичного прибутку, перерахованої з урахуванням нормативних витрат.
Фактична виручка від реалізації продукції склала:
6700 * 60=402000 руб.
Розраховується за даними кошторису вартість одиниці продукції, для чого всі заплановані витрати ділять на очікувану кількість продукції:
/7000=42,62 руб.
Фактично реалізовано 6700 виробів, отже фактичний прибуток з урахуванням нормативних витрат дорівнює:
402000-42,62 * +6700=116436руб.
Відхилення показника від його кошторисного значення складе:
116436 - 100650=15786 руб.
Воно викликане двома причинами: відхиленням за ціною і відхиленням за обсягом продажів.
Відхилення за ціною розраховується як різниця між фактичною і нормативної ціною одиниці продукції, помножена на фактичний обсяг продажів:
(60-57) * 6700=20100 руб.
Відхилення за обсягом визначається як різниця в обсягах продажів на нормативну прибуток з одиниці продукції:
(5500-6000) * (50-39,42)=+5292 руб. (6700-7000) * (57-42,62)=- 4 314 руб.
Таким чином, сукупне відхилення по прибутку сформувалося під впливом двох факторів:
Відхилення по ціні за одиницю продукції 20100Отклоненіе за обсягом продажів - 4314Совокупное відхилення по прібилі15786
Списання витрат на готову продукцію (Д43К20) і собівартість реалізованої продукції (Д90К43) відображаються за нормативним витратам. Виходячи з фактичного обсягу реалізації 6700ед. сукупні нормативні витрати склали
216792 (39,42 * 5500) 6700 * 42,62=285564 руб.
Тоді прибуток з урахуванням нормативних витрат складе
402000 - 285564=116436 руб.
Кінцеве сальдо рахунку 16 складе суму 11006руб. (Сума всіх відхилень) і спишеться в кінці звітного періоду заключним оборотом на рахунок 99, що і дасть в результаті кінцевий фінансовий результат у розмірі
- 11006=105430 руб.
БЮДЖЕТУВАННЯ
Під бюджетом розуміють фінансовий документ відображає виконання передбачуваних дій. створений до того, як передбачувані дії виконаються .. Бюджет може бути складений в натуральному вираженні, зокрема це стосується бюджету виробництва і бюджету закупівлі/використання матеріалів, так як протягом звітного періоду ціни, а отже і собівартість одиниці продукції можуть змінюватися.
ЗАВДАННЯ 3
Бюджет виробництва.
Прогноз компанії з продажу дверей для гаражів на 2009 р відбивається в нижченаведеної таблиці:
Бюджет продажів на 2009р. штук
МесяцаОб'ем продажМесяцаОб'ем продажЯнварь35000Июль70000Февраль40000Август60000Март55000Сентябрь60000Апрель60000Октябрь55000Май70000Ноябрь40000Июнь80000Декабрь35000
Прогноз продажів на січень 2010 р - 30000 дверей.
Початкові запаси на 1 січня 2009 р склали 14000 дверей. Компанія дотримується політики:
мінімальний рівень запасів повинен дорівнювати 13000 шт., максимальний - половині кількості продажів наступного місяця.
Максимальна продуктивність складає 75000 дверей в місяць.
Бюджет виробництва розраховується на основі бюджету продажів з урахуванням вимог до обсягу складських запасів.
Обсяг виробництва визначається як:
Пр=ОП + КЗ-НЗ
де Пр - обсяг виробництва,
ОП - планований обсяг продажів
НЗ, КЗ - обсяги запасів готової продукції на складі на початок і
кінець звітного періоду
Виробляємо розрахунок бюджету виробництва на 2009 р із зазначенням кількості дверей, яке необхідно проводити щомісяця за вищевказаною формулою:
За січень 35000 + 20000-14000=41000 дверей,
За лютий 40000 + 25000-20000=45000 дверей і т.д.
Бюджет виробництва на 2009 р із зазначенням кількості дверей, яке необхідно проводити щомісяця, буде мати вигляд:
Бюджет виробництва на 2009 г штук
МесяцНЗОППрКЗЯнварь14000350004100020000Февраль2000040000 4500025000Март25000550006000030000Апрель30000600006500035000Май35000700006500030000Июнь30000800007500025000Июль25000700007500030000Август30000600006000030000Сентябрь30000600005500025000Октябрь25000550005000020000Ноябрь20000...
