о і тотожний з даними за звітами касирів.
У відомості журналу - ордера N 1 передбачаються графи для відображення торгової виручки в розрізі структурних відділів. Після закінчення місяця складається зведений журнал - ордер N 1 з відомістю. Збалансовані і попередньо звірені підсумкові дані оборотів по дебету і кредиту даного регістра заносяться одним рядком.
Джерелами інформації для перевірки служать касова книга, звіти касира, прибуткові та видаткові касові ордери, журнал реєстрації касових документів; журнал реєстрації депонентів, авансові звіти, журнал реєстрації платіжних відомостей; платіжні доручення та вимоги-доручення, чекові книжки, акредитиви, виписки банку.
При перевірці слід встановити, чи дотримується підприємство встановлений ліміт зберігання готівки, бо в касі можна зберігати лише невеликі грошові суми для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом трьох робочих днів в період виплати заробітної плати працівникам підприємства, посібників з тимчасової непрацездатності і премій.
3. Облік, аналіз і аудит грошових коштів на розрахункових рахунках
Грошові кошти організації існують у вигляді готівкових грошових коштів та грошових документів у касі, а також у вигляді безготівкових грошових коштів на розрахункових рахунках в банках.
Для цього організація відкриває в установах банків розрахунковий, валютний та спеціальні рахунки.
Розрахункові рахунки відкриваються господарюючим суб'єктам, які мають власні оборотні кошти і самостійний баланс.
Організація може мати необмежену кількість рублевих розрахункових рахунків в одному або різних банках.
За виконанні працівниками виробничих завдань в організації виникають зобов'язання по оплаті їх праці, а також по нарахуваннях відрахувань на соціальні потреби. При отриманні або продажу організацією матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг у нього виникають розрахункові зобов'язання перед постачальниками та підрядниками, а також перед покупцями їх продукції, робіт і послуг.
Первинним документом для здійснення безготівкових розрахунків є платіжне доручення, під яким розуміється доручення банку перерахувати грошові кошти з розрахункового рахунку організації-платника на розрахунковий рахунок організації-одержувача. Платіжні доручення мають єдину форму для всіх видів перерахувань. У них вказуються такі обов'язкові реквізити: найменування організації-одержувача, номер розрахункового рахунку, сума, підстава (договір, рахунок-фактура), мета (призначення платежу), черговість, дата платежу.
При недостатності коштів на рахунку списання їх здійснюється в порядку черговості, встановленої законодавством якої відповідає кілька черг виконання платежів. Так в першу чергу здійснюється списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю.
Облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 51 Розрахункові рахунки raquo ;, за дебетом якого відображається надходження грошових коштів, а по кредиту - їх вибуття (перерахування, зняття).
Підстави для відображення операцій за рахунком 51 - виписки з розрахункового рахунку, які банк видає організації щодня (або періодично у встановлені ним строки). До виписки додаються документи, що підтверджують виконання операцій, які знайшли в ній відображення. Виписка є копією (другим примірником) особового рахунку, який банк веде по розрахунковому рахунку організації.
У ній вказується залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок поточного дня, а також їх надходження, вибуття і залишок на кінець дня. Банківська виписка - єдина підстава для відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів на розрахунковому рахунку.
Отримані з банку виписки перевіряються й обробляються (підбираються виправдувальні документи, вказуються кореспондуючі рахунки). Виписки є підставою для відображення операцій по розрахунковому рахунку в регістрах бухгалтерського обліку за рахунком 51 Розрахункові рахунки .
Журнал - ордер N 2 використовується для виявлення оборотів по кредиту рахунків, призначених для обліку матеріальних цінностей, зносу малоцінних і швидкозношуваних предметів, обліку витрат за непромисловим виробництвам і господарствам, витрат майбутніх періодів, обліку витрат обігу, розрахунків зі страхування, розрахунків з оплати праці, обліку нестач і втрат, обліку фондів і резервів та обліку фінансових результатів.
