их рахунках у плані рахунків виділено рахунок 51 «Розрахункові рахунки» - активний. [35]
Початкове сальдо (по дебету) - наявність грошових коштів на розрахунковому рахунку на початок звітного періоду.
Дебетовий оборот - надходження коштів на розрахунковий рахунок.
Кредитовий оборот - витрата грошових коштів з розрахункового рахунку.
Кінцеве сальдо (по дебету) - залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на кінець звітного періоду.
Синтетичний облік за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» ведуть у журналі-ордері № 2 (кредитовий оборот) і у відомості (дебетовий оборот). Запису провадиться на підставі виписок банку з доданими відповідними документами, де ведеться аналітичний облік.
При здійсненні господарської діяльності організації можуть видавати готівкові грошові кошти своїм працівникам на відрядження, на операційні та господарські витрати. [24]
Зазначені кошти видаються з каси під звіт працівникам організації, т. е. працівники в подальшому повинні представити звіт про витрачені суми з додатком виправдувальних документів.
Працівники, які одержують кошти під звіт, називаються підзвітними особами.
Підставою для видачі підзвітних сум є накази керівника підприємства про призначення підзвітних осіб або посвідчення про відрядження. [24]
Підзвітні суми видаються працівникам у розмірах та на строки, що визначаються керівником організації.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження пред'явити в бухгалтерію організації звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансу.
Передача виданих під звіт готівки однією особою іншій особі забороняється.
Видача підзвітних сум з каси організації проводиться за видатковими касовими ордерами, в яких має бути зазначено цільове призначення підзвітної суми. [29]
Витрачання підзвітних сум на інші, не зазначені цілі не допускається.
Після закінчення терміну, на який були видані підзвітні суми, підзвітні особи зобов'язані подати до бухгалтерії авансовий звіт додатком всіх виправдувальних документів, підтверджують факт витрачання та цільового використання грошових коштів.
Авансовий звіт подається за встановленою уніфікованою формою № АТ - 1 «Авансовий звіт», перевіряється бухгалтерією і затверджується керівником організації.
На підставі даних, відображених в авансовому звіті, бухгалтерія списує з підзвітної особи, фактично витрачені кошти.
Видані, але не витрачені підзвітною особою суми, підлягають поверненню до каси організації, що оформляється прибутковим касовим ордером.
У разі перевитрати (коли працівник витратив суму, більшу, ніж отриманий аванс) працівникові виплачується різниця між фактично витраченої сумою і сумою авансу, що оформляється видатковим касовим ордером.
Облік витрат з підзвітними особами ведеться на активно-пасивному рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
Видача підзвітних сум працівникам відображається за дебетом рахунка 71 «Розрахунки з підзвітними особами» в кореспонденції з кредитом рахунків з обліку грошових коштів.
На витрачені підзвітними особами суми рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» кредитується в кореспонденції з рахунками обліку витрат і обліку придбаних цінностей або іншими рахунками в залежності від характеру зроблених витрат.
До рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» можуть бути відкриті такі субрахунки:
71-2 «Розрахунки за витратами на відрядження». На цьому субрахунку обліковуються кошти, видані на відрядження.
Згідно з п. 3 ст. 217 НК РФ при оплаті працівником витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства РФ 100 руб.
Гроші, видані під звіт, не переходять у власність працівника, навіть якщо він не відзвітував у визначений термін. У організації ці гроші числяться в складі заборгованості за співробітником. Крім того, у підприємства завжди є можливість її витребувати, наприклад, шляхом утримання із заробітної плати.
Таким чином, огляд нормативної бази дозволяє зробити висновок про те, що вона велика, досить складна і в умовах ринкової ек...
