1. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
В
1.1 Призначення, структура звіту про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів є відносно новою формою звітності. У розвинених західних країнах її застосування стало здійснюватися з середини 70-х років. Діючий там, в даний час стандарт Міжнародним стандартом фінансової звітності зобов'язує подавати у складі фінансової звітності окремий звіт про рух грошових коштів та їх еквівалентів, в яких зацікавлені користувачі цієї звітності, отримуючи інформацію про те, як організація створює і використовує грошові кошти та їх еквіваленти. [1] У Російській Федерації зазначений звіт введений нормативним регулюванням бухгалтерського обліку та звітності до складу фінансової звітності з 1996 року. p> Підприємству для ведення господарської діяльності, виконання зобов'язань і забезпечення прибутковості потрібні грошові кошти. Здатність генерувати грошові потоки і їх обсяги - найважливіший показник стабільності. Звіт про рух грошових коштів разом з іншими формами звітності забезпечує надання інформації, що дозволяє оцінити ці показники, а також зрозуміти зміни в чистих активах організації, її фінансову структуру (в тому числі ліквідність і платоспроможність), здатність регулювати час і щільність грошових потоків в умовах постійно мінливих зовнішніх і внутрішніх факторів. Звіт про рух грошових коштів містить інформацію, в якій зацікавлені як власники, так і кредитори. Власники, маючи інформацію про грошові потоки, мають можливість більш обгрунтовано підійти до розробки політики розподілу і використання прибутку. Кредитори можуть скласти висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і його здатності заробляти грошові кошти, необхідні для погашення зобов'язань.
У звіті представляються дані про склад і структуру грошових коштів на поточну і попередню звітну дату. Підсумком звіту про рух грошових коштів повинна бути різниця між сумарними грошовими коштами та їх еквівалентами на ці дати. Перелік показників, який повинен бути представлений і розкрито у звіті про рух грошових коштів організації, встановлений ПБО 4/99 В«Бухгалтерська звітність організаціїВ». Включення звіту про рух грошових коштів у фінансову звітність дозволяє здійснити моделювання поточної вартості майбутніх грошових потоків для порівняльної оцінки організації. При цьому порівняльний аналіз грошових потоків не має обмежень, пов'язаних із залежністю показників іншої звітності від обраної підприємством облікової політики. Об'єктом узагальнення в звіті про рух грошових коштів є грошові кошти організації на рахунках у банках і в касі. При складанні даного звіту до грошових коштів прирівнюються так звані еквіваленти грошових коштів. До них відносять короткострокові і високоліквідні інвестиції, вільно оборотні в заздалегідь відому суму грошових коштів з незначним ризиком коливань вартості. Інвестиції, які визнаються еквівалентами грошових коштів, тримають на баланс не стільки для отримання інвестиційного доходу, або контроль над діяльністю підприємства - об'єкта інвестицій, скільки для забезпечення виконання короткострокових зобов'язань. До еквівалентів грошових коштів відносять інвестиції з терміном погашення не більше трьох місяців з дати їх придбання. Інвестиції в акції інших компаній не відносяться до грошових еквівалентів, за винятком тих випадків, коли вони за своєю суттю ідентичні коштах. Виплачені дивіденди можуть класифікуватися як фінансові потоки грошових коштів, так як вони є витратами на залучення фінансових ресурсів. У той же час для того, щоб допомогти користувачам у визначенні здатності компанії виплачувати дивіденди з операційних потоків грошових коштів, що виплачуються дивіденди можуть класифікуватися як компонент грошових потоків від поточної діяльності.
Грошові потоки, що виникають в зв'язку з податком на прибуток, повинні розкриватися окремо і класифікуються як грошові потоки від операційної діяльності, якщо тільки вони не можуть бути конкретно ув'язані з фінансовою або інвестиційною діяльністю.
Сукупні потоки грошових коштів, що виникають в результаті придбань і продажів дочірніх компаній або інших господарських підрозділів, повинні представлятися окремо і класифікуватися як інвестиційна діяльність.
Значна частина інвестиційної та фінансової діяльності не має безпосереднього впливу на поточні потоки грошових коштів, хоча вони впливають на структуру капіталу і активів компанії. Виняток негрошових операцій зі звіту про рух грошових коштів відповідає меті цього звіту, оскільки ці Статті не викликають руху грошових коштів у поточному періоді.
Впорядкування інформації про рух грошових коштів, що подаються у звіті, здійснюється в рамках виділення напрямків діяльності організацій. [2]. Рух грошових коштів відображається як в цілому по організації, так і по кожному напрямом діяльності організації - поточної, інвестиційної та фінансово...
