ачальниками та підрядниками.
Перерахування сум авансів Братнім лісництвом постачальникам товарів, робіт, послуг здійснюється з особового рахунку в казначействі відповідно до умов державного контракту або договору, і оформляється такими бухгалтерськими записами: Д 1206 ... 560 К 1304 05 .... При отриманні від постачальників оплачених авансом товарів, робіт, послуг в обліку лісництва погашається дебіторська заборгованість у сумі виданого авансу: Д 1 302 ... 830 К 1206 ... 660.
Облік розрахунків з підзвітними особами в Братському лісництві ведеться на рахунку 0208 00 000 «Розрахунки з підзвітними особами». Грошові кошти в лісництві видаються під звіт працівникам на наступні цілі: на відрядження (добові, проїзд, проживання), на оплату пільгового проїзду, послуг зв'язку, на придбання матеріальних запасів для господарських потреб. Грошові суми видаються в підзвіт шляхом перерахування їх з особового рахунку в казначействі на зарплатні картки співробітників відкриті в банку ВТБ 24 (ЗАТ) і оформляються такими бухгалтерськими записами: Д 1208 ... 560 К 1 304 05 ....
Товари, роботи або послуги, придбані за готівку підзвітною особою, приймаються до обліку такими бухгалтерськими записами:
прийняття до обліку матеріальних цінностей, придбаних через підзвітну особу Д 1105 06 340 До 1208 22660;
прийняття до обліку витрат по виконаних роботах або наданих послугах придбаним через підзвітну особу (на прикладі послуг зв'язку) Д 1401 01 221 До 1208 04660 [15].
Якщо понесені підзвітною особою витрати перевищують суму, видану йому під звіт, то виниклу різницю (перевитрата) заклад відшкодовує за умови, що авансовий звіт працівника затверджений керівником лісництва. Погашення перевитрати за авансовим звітом оформляється такими бухгалтерськими проводками (на прикладі пільгового проїзду): Д 1208 02 560 До 1304 05212.
Якщо понесені підзвітною особою витрати менше суми, виданої йому під звіт, то виниклу різницю (залишок авансу) працівник зобов'язаний повернути в касу установи за прибутковим касовим ордером з подальшим зарахуванням зазначених коштів на особовий рахунок установи, але з причини відсутності каси в Братському лісництві дані операції по можливості предотвращаются шляхом недопущення видачі зайвих коштів у підзвіт працівникам.
2.2 Облік зобов'язань і фінансового результату
До враховуються у лісництві зобов'язань відносяться розрахунки за прийнятими зобов'язаннями - рахунок 0302 00000, розрахунки по платежах до бюджетів - рахунок 0303 00000 та інші розрахунки з кредиторами за рахунком 0304 00000.
На рахунку 0302 00 000 «Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями» враховуються розрахунки установи з постачальниками матеріальних цінностей, з виконавцями за надані послуги, з підрядниками за виконані роботи, з працівниками за сумами заробітної плати, премій, посібників соціального характеру, по відрахуваннях профспілковим організаціям і т. д. Розрахунки ведуться в наступних регістрах бюджетного обліку: в Журналі операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками, Журналі операцій розрахунків з оплати праці, Журналі за іншими операціями, в оборотних відомостях [29, с. 283].
Облік розрахунків в Братському лісництві ведеться відповідно до Косгеї на наступних рахунках аналітичного обліку рахунку 0302 00 000 «Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями»: 0302 01 000 «Розрахунки по заробітній платі», 0302 03 000 «Розрахунки по нарахуваннях на виплати з оплати праці », 0302 04 000« Розрахунки з оплати послуг зв'язку », 0302 05 000« Розрахунки з оплати транспортних послуг », 0302 06 000« Розрахунки з оплати комунальних послуг », 0302 08 000« Розрахунки з оплати робіт, послуг з утримання майна », 0302 09 000« Розрахунки по оплаті інших робіт, послуг », 0302 19 000« Розрахунки з придбання основних засобів », 0302 22 000« Розрахунки з придбання матеріальних запасів ».
На рахунку 0302 01 000 «Розрахунки по заробітній платі» відображаються нарахування на користь працівників Братського лісництва, які перебувають в обліковому складі на підставі трудових договорів (контрактів), відповідно до законодавства Російської Федерації про державну (муніципальної) службі, трудовим законодавством Російської Федерації, віднесені на подстатью 211 «Заробітна плата» Косгеї. Утримання із заробітної плати працівників (зокрема, ПДФО, аліменти, утримання по виконавчим листом, внески в професійні спілки) відносяться на ту ж подстатью Косгеї, на яку віднесено нарахування заробітної плати.
Розрахунки по заробітній платі відображаються в бухгалтерському обліку лісництва наступними записами:
- нарахування заробітної плати, премій, відпускних, допомог виплачуваних за рахунок роботодавця: Д 1401 01 211 До тисячі триста дві 01730;
нарахування ПДФО: Д 1 302 01830 До 1 303 01730;
- утримання сум за виконавчими лис...
