1968 руб., донарахування єдиного соціального податку у сумі 47 руб., податку на доходи фізичних осіб у сумі 4 580 руб., страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в сумі 8 682 руб., підприємець звернувся до арбітражного суду з заявою про визнання його недійсним.
Задовольняючи заявлені вимоги частково, арбітражний суд правомірно виходив з наступного.
В силу статті 207 Податкового кодексу РФ і підпункту 2 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу РФ індивідуальні підприємці визнаються платниками ПДФО та ЄСП.
Згідно з пунктом 1 статті 221 Податкового кодексу РФ, при обчисленні податкової бази по податку на доходи фізичних осіб платники податків мають право на отримання професійних податкових відрахувань у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо що з витяганням доходів.
Згідно з пунктом 3 статті 237 Податкового кодексу РФ податкова база по ЕСН для підприємців визначається як сума доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як у грошовій, так і в натуральній формі від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
При цьому склад витрат, які приймаються до відрахування, визначається платником податку самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, вказаному главою 25 Податкового кодексу РФ "Податок на прибуток організацій".
Пунктом 1 статті 252 НК РФ встановлено, що платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат.
Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків.
Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавством Російської Федерації. Витратами зізнаються будь-які витрати при умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
З тлумачення зазначених норм випливає, що тягар доказування обгрунтованості витрат покладається на платника податків.
В обгрунтування правомірності застосованого професійного податкового відрахування підприємець представив документи, підтверджують придбання електролічильника за ціною 950 рублів (копія чека від 24.08.2004 ТОВ "Електричний світ"). p> Також суд, відповідно до статті 71 Арбітражного процесуального кодексу РФ досліджував і оцінив представлений представником підприємця у судове засідання акт перевірки роботи електролічильника від 18.09.2004, завірений печаткою Бистрінского мережевого ділянки ВАТ "Південні електричні мережі Камчатки ", який підтверджує встановлення нового лічильника, його повірку та опломбування пломбою КЕ N 2, в магазині, що належить підприємцю і прийшов до висновку про те, що витрати, здійснені платником податків, відповідають критеріям, встановленим статтею 252 НК РФ.
За таких обставин висновок суду про відсутність правових підстав для донарахування ПДФО і ЄСП за 2004 рік, а також залучення до податкової відповідальності за пунктом 1 статті 122 НК РФ у вигляді стягнення штрафу у розмірі 15 руб. правомірний.
Далі, відповідно до статті 24 НК РФ, податкові агенти зобов'язані правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуються платникам податків, та перераховувати до бюджету відповідні податки, в тому числі ПДФО.
Згідно зі статтею 209 НК РФ об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб визнається дохід, отриманий платниками податків.
Особливості обчислення даного податку, а також порядок і терміни його сплати податковими агентами визначено у статті 226 НК РФ, у відповідно до якої обчислення та сплата податку проводяться щодо всіх доходів платника податку, джерелом яких є податковий агент, за винятком доходів, щодо яких літочислення і сплата податку здійснюються відповідно до статей 214.1, 227, 228 Кодексу з заліком раніше утриманих сум податку.
При цьому податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплаті за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, або за його дорученням третім особам (пункт 4 статті 226 НК РФ). p> Судом установлено, що працівник, з виплачених доходів якого, на думку податкового органу, підприємець не втримав податок, на момент перевірки звільнений, у зв'язку з чим підприємець позбавлений можливості утримати з нього податок.
Відповідно до пункту 1 статті 237 НК РФ податкова база платників податків - індивідуальних підприємців, визначається як сума виплат та інших винагород, передбачених пунктом 1 статті 236 НК РФ, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб.
Згідно з пунктом 2 статті 10 Федерального закону N 167-ФЗ "Про ...
