дування послуг зв'язку;
) у вигляді сум, отриманих банком за повернутих кредитами (позиками), раніше списаним на збитки банку, або списаним за рахунок створених резервів (при надходженні коштів від боржника), раніше сформованих банком для покриття можливих втрат за сумнівної заборгованості;
) доходи, отримані внаслідок зміни правил бухгалтерського обліку (непередбачені доходів). [7. c 216]
Доходи від послуг у всіх перерахованих операціях повинні відшкодовувати витрати банку, покривати ризики і створювати прибуток. Іншою загальною рисою всіх форм доходу є їх ціннісної характер. Ціна на банківському ринку, як і на будь-якому іншому, формується під впливом попиту та пропозиції. У той же час кожна з форм доходу має специфіку.
Комісія є винагородою за банківські операції (послуги). В основі визначення її розміру лежить собівартість послуги і необхідний прибуток. Але в залежності від попиту та пропозиції на ринку даного виду банківських послуг комісія (тариф) може бути вище і нижче собівартості. Регулярний контроль за фактичною собівартістю послуг і відхиленням цієї собівартості від ринкової ціни сприяє вирішенню питання про заходи щодо зниження собівартості послуг, по напрямку розвитку послуг і т.д.
Джерела доходу поділяються на стабільні і нестабільні. До відносно стабільних джерел доходу відносять процентний дохід і безвідсотковий дохід від банківських послуг, нестабільним - доходи від операцій з цінними паперами на вторинному ринку, від непередбачених (неординарних) операцій. Бажаним напрямком розвитку банку є зростання доходів за рахунок стабільних джерел, відсутності значного впливу нестабільних джерел доходу на зростання чистого прибутку. За однією операції банк може отримувати декілька видів доходу.
Також доходи комерційного банку можна класифікувати на процентні та непроцентні доходи.
В основі класифікації доходів може лежати прийнята система обліку. Відповідно до чинного плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях у сьомому розділі до 706-му (поточний рік) і 707-му (минулий рік) балансовими рахунками першого порядку відкривається по п'ять рахунків другого порядку. В основі виділення цих рахунків лежить природа доходу, обумовлена ??характером операції або видом інструменту грошового ринку. Відповідно з такою системою обліку доходів, можна виділити такі їх види:
) доходи (70601);
) доходи від переоцінки цінних паперів (70602);
) позитивна переоцінка коштів в іноземній валюті (70603);
) позитивна переоцінка дорогоцінних металів (70604);
) доходи від застосування вбудованих похідних інструментів, не відокремлюються від основного договору (70605).
До кожному балансовому рахунку другого порядку відкриваються рахунки аналітичного обліку, які дозволяють виділити доходи за видами контрагентів (платників), за формою, за ступенем стабільності. Залежно від періоду, до якого належить отримання доходів, вони діляться на фінансовий результат поточного року і фінансовий результат минулого року.
Таким чином, метою структурного аналізу доходів є виявлення основних видів доходів і джерел прибутку для оцінки їх надійності та можливості збереження в майбутньому. Надійність залежить від форми доходу, виду банківської опе?? ацій, ступеня стабільності джерела прибутку. Оптимальною структурою доходів банку є переважання процентного та комісійного доходів. Однак в умовах наростання темпів інфляції банк повинен прагнути до відносного скорочення частки процентного доходу, сполученого з процентним ризиком. Навпаки, бажано підвищення частки комісійних доходів від банківських послуг до такої міри, щоб близько 30% чистого доходу формувалося за рахунок цього джерела. Тому для отримання максимального доходу банк розробляє і дотримується певних методів управління прибутковістю. [8. c 96]
Основною метою функціонування комерційного банку є отримання максимального прибутку при допустимому рівні ризиків та забезпеченні ліквідності балансу. Тому в управлінні прибутковістю банку приймають участь різні його підрозділи: керівні органи, департаменти, відділи. До їх числа відносяться, по-перше, функціональні підрозділи, тобто управління та відділи, прямо беруть участь у проведенні активних і пасивних операцій банку. У їх функції з управління прибутковістю входить оцінка та аналіз рентабельності створюваних продуктів, контроль за угодами, надання інформації у зведені аналітичні управління.
По-друге, до числа підрозділів кредитної організації, що беруть участь в управлінні прибутковістю відноситься казначейство банку, до функцій якого входять складання плану доходів і витрат банку, аналіз та оцінка рівн...
