1357527000 євро або 312 410 руб., тобто (7000 * 44,63) Списані з валютного рахунку грошові кошти, призначені для продажі09.04.20135176315000 руб., Тобто (7000 * 45) Виручка від продажу валюти поступила на розрахунковий счет7691/1315000 руб., Тобто (7000 * 45) Виручка від продажу валюти включена в інші доходи91/2577000 євро або 313 250 руб., Тобто (7000 * 44,75) Списано продану валюта5791/1840 руб., Тобто (7000 * (44,75 - 44,63)) Відображено позитивна курсова різниця від переоцінки валюти на дату здійснення операції
Таким чином, операції з купівлі-продажу іноземної валюти ТОВ «Імпульс» здійснює відповідно до чинного законодавства та вимог Облікової політики підприємства.
При перевірці операцій на валютному рахунку аудитором були вирішені наступні завдання:
встановлено кількість і склад відкритих підприємством у банках валютних рахунків (відкритий 1 валютний рахунок);
з'ясована законність і доцільність операцій по руху коштів на цих рахунках (операції законні й доцільні);
визначена правильність відображення банківських операцій в обліку (операції відображені вірно);
дана оцінка стану платіжно-розрахункової дисципліни (задовільний стан).
При аудиті валютного рахунку були досліджені такі форми облікової документації: платіжні доручення, платіжні вимоги - доручення, оголошення на внесок готівкою, чекові книжки, реєстри чеків, акредитиви, кредитні договори, виписки банку.
За результатами аудиту було складено аудиторський висновок, в якому було висловлено, безумовно, позитивна думка.
Висновок
На підставі проведеного дослідження ми прийшли до наступних висновків.
Валютний рахунок являє собою банківський рахунок, на якому знаходиться іноземна валюта фізичних та юридичних осіб, державних установ. По засобах валютних рахунків банками нараховуються відсотки в тих валютах, в яких вони мають доходи від розміщення коштів на міжнародному валютному ринку. На валютному рахунку відображаються операції по зарахуванню і списанню валютних коштів. Операції відображаються на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів.
Рух валютних коштів здійснюється на рахунку 52 «Валютні рахунки». Грошові кошти, що зберігаються на валютних рахунках, використовуються для розрахунків у валютних операціях.
При перевірці операцій на валютному рахунку аудитором були вирішені наступні завдання:
- встановлено кількість і склад відкритих підприємством у банках валютних рахунків (відкритий 1 валютний рахунок);
з'ясована законність і доцільність операцій по руху коштів на цих рахунках (операції законні й доцільні);
визначена правильність відображення банківських операцій в обліку (операції відображені вірно);
дана оцінка стану платіжно-розрахункової дисципліни (задовільний стан).
При аудиті валютного рахунку були досліджені такі форми облікової документації: платіжні доручення, платіжні вимоги - доручення, оголошення на внесок готівкою, чекові книжки, реєстри чеків, акредитиви, кредитні договори, виписки банку.
За результатами аудиту було складено аудиторський висновок, в якому було висловлено безумовно позитивну думку.
Список літератури
1. Федеральний закон від 30.12.2008г№307-ФЗ (ред.от 04.03.2014г «Про аудиторську діяльність») Про бухгалтерський облік. Федеральний закон Російської Федерації від 21 листопада 1996 р №129-ФЗ
.Про валютне регулювання та валютний контроль. Федеральний закон Російської Федерації від 10.12.2003 №173-ФЗ
. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкція по його застосуванню (затв. Наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р № 94н)
. Навчальний посібник Аудит Н. Новгород 2005р авт. С.Є. Палій, Е.Л. Ходирєва
. Аудит методичні вказівки ред. Г.А. Юдина, М.Н. Черних
. Аудит навчальний посібник ред. А.Д. Шеремет,
Програми
Додаток А
План аудиту операцій на валютному рахунку
Перевіряється організація ТОВ «Імпульс»
Період аудиту з 01.01 по 31.12.13
Кількість людино-годин 280
Керівник аудиторської групи
Склад аудиторської групи
Запланований аудиторський ризик 4%
Запланований рівень суттєвості 1%
Плановані види работПеріод проведен...
