За головній книзі на 1.01.2011Поступленія за 9 міс. 2011Вибитія за 9 міс. 2011По головній книзі на 30.09.2011199 02720 56731 629187 965По формі +5199 025187 965Расхожденія20 Розбіжності не матеріальні. За поясненням клієнта розбіжність викликана помилкою при перекласифікації активів.
Порівняння даних аналітичного обліку з даними синтетичного обліку
СчетСубсчетПо даними регістра на 30.09.11Ітого по НМА - 1на 30.09.11Расхожденія041152 854152 8540260 67660 67603134 768134 7680Ітого по счету348 297348 297005176 42776 4270220 22520 2250363 68063 6800Ітого по счету160 332160 332Ітого 04 - 05187 965187 9650
У даній процедурі ми не тільки звірили дані аналітичного обліку з даними синтетичного обліку, а й перевірили відповідність даних аналітичного обліку первинної документації НМА - 1. Оскільки обсяг операцій невеликий, це дає нам аудиторський доказ при мінімальних трудовитратах.
. 4 Аудит первинних документів обліку нематеріальних активів
На ТОВ «Нефрит» застосовуються наступні форми документів первинного обліку нематеріальних активів:
Уніфікована форма НМА - 1
Акт приймання-передачі нематеріальних активів
Акт списання нематеріальних активів (оскільки дана форма не уніфікована, на підприємстві для цих цілей застосовується форма, аналогічна ОС - 4).
При перевірці правильності оформлення первинних документів порушень виявлено не було. НМА - 1 були перевірені суцільним методом, решту документів - вибірково. На актах списання та приймання-передачі присутні друку. До актів списання також додаються висновки технічної комісії про неможливість активу приносити економічні вигоди в майбутньому.
Порядок проведення аудиторських процедур
Перелік перевіряються вопросовПроцедуриПорядок виконання процедурПроверка правильності нарахування амортизації у звітному періодеПересчетАмортізація за період перераховується по об'єктах нематеріальних активів за вибіркою шляхом множення первісної вартості об'єкта на норму амортизації. Норма амортизації визначається, виходячи з СПИ об'єкта нематеріальних активів. Оскільки використовується звітність за 9 міс. 2 011, необхідно скоригувати обчислення на коефіцієнт 9/12. Оформити РД по результатам.Проверка операцій з надходження нематеріальних актівовПроверка договорів, дотримання критеріїв віднесення активів до нематеріальних актівовПо кожному об'єкту необхідно підтвердити відповідність критеріям визнання нематеріальних активів (за ПБО 14/2007). Оформити РД по результатам.Проверка операцій з вибуття нематеріальних актівовПроверка актів про списання, НМА - 1, договорів (якщо є). Перевірити наявність в обліку нематеріальних активів з вичерпаним терміном корисного використання СПИ) Переглянути регістр по рахунках 04, 05, звертаючи увагу на дату постановки нематеріальних активів на облік, норму амортизації, залишкову вартість. Виявити всі об'єкти з нульовою залишковою вартістю. Перевірити наявність актів на списання по вибулим у звітному періоді нематеріальних актівов.Проверка коректності визначення строків корисного іспользованіяПроверка СПИ в наказах на відповідність термінами дії патентів, договорів тощо Переглянути всі патенти, ліцензійні угоди та інші правовстановлюючі документи. Перевірити відповідність СПИ в наказах правовстановлюючим документам. Переконатися, що підприємство не керується нормативними актами (такими, як Патентний закон) втратили чинність з введенням в дію частини IV ЦК РФ. Оформити РД за результатами. [1] Перевірка порядку відображення операцій з передачі невиключних прав на об'єкти нематеріальних актівовПроверка наявності таких нематеріальних активів в обліку (вони не списуються) та нарахування на них амортізацііІнспектірованіе договорів з передачі невиключних прав на об'єкти нематеріальних активів, виявлення таких об'єктів в обліку, перевірка нарахування на них амортизації. Задокументувати результат.Проверка відповідності облікової політики вимогам законодательстваСравненіе змісту облікової політики в частині нематеріальних активів ПБУДокументірованіе відповідності/невідповідності обліковій політиці законодательству.Проверка правильності визначення первісної вартості нематеріальних актівовПроверка правомірності включення витрат до первісної вартості нематеріальних актівов.Вибрать кілька форм нематеріальних активів - 1, підняти документи , на підставі яких була сформована первісна вартість (договори, акти і т.п.). Перевірити правомірність включення витрат до первісної вартості нематеріальних активів, керуючись ПБО 14/2007. Задокументувати результат.Правільность ведення аналітичного учетаПроверка відповідності системи відкритих субрахунків по рахунках 04, 05 робочому плану счетовПолучіть робочий план рахунків, Переві...
