відображенням на рахунках бухгалтерського обліку (використанням аналітичного обліку).
) перелік посадових осіб, які мають право підпису рахунків фактур, затверджується додатково наказом керівника організації.
) сума ПДВ, обчислена і підлягає перерахуванню до бюджету, сплачується централізовано (у разі створення відокремлених підрозділів) за місцем знаходження організації.
в) податок на прибуток:
) визнання доходів і витрат;
) порядок сплати податку на прибуток;
) основні засоби:
первісна вартість основних засобів, розподіл по амортизаційних групах відповідно до строку корисного використання, визнання витрат на ремонт основних засобів;
) нематеріальні активи: первісна вартість, термін корисного використання;
) матеріально-виробничі запаси;
) цінні папери: визначення вартості, облік з метою оподаткування за категоріями і по групах;
) порядок оцінки залишків незавершеного виробництва і залишків готової продукції;
) витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією: угруповання по групах;
) витрати з торговельних операцій: формування витрат на реалізацію (витрат обігу);
) резерви;
) перенесення збитку на майбутнє.
Організація може зменшити податкову базу поточного періоду з податку на прибуток на суму отриманого збитку за попередні податкові періоди (пункт 8 статті 274 і стаття 283 Податкового Кодексу РФ). Сума стерпного збитку, ні в якому звітному (податковому) періоді не може перевищувати 30% податкової бази.
Перенесення збитку, отриманого за підсумками конкретного податкового періоду, здійснюється протягом наступних 10 років. Документи, що підтверджують розмір збитку зберігаються протягом усього терміну переносу збитку.
1.6 Проблеми встановлення облікової політики для цілей оподаткування в окремих видах організацій
Поширеним є думка, згідно з яким облікова політика необхідна тільки для звичайних комерційних підприємств. Слід зазначити, що окремі елементи облікової політики повинні бути встановлені і в інших організаціях.
Некомерційні організації в частині здійснення підприємницької діяльності повинні вести окремий облік. Для його організації неминуче знадобиться встановлення облікової політики. Склад показників облікової політики цих організацій буде залежати від виду здійснюваної комерційної діяльності.
У відношенні підприємств, що перейшли на спрощену систему оподаткування, існує самостійна проблема встановлення облікової політики. У першу чергу це пов'язано з вимогами гл. 26.2 «Спрощена система оподаткування» НК РФ. У тому випадку коли об'єктом оподаткування є дохід, у встановленні будь - яких елементів облікової податкової політики немає необхідності. Якщо ж об'єктом є дохід, зменшений на суму витрат, то така необхідність, безумовно, може виникнути, оскільки визначення витратної частини податкової бази гл. 26.2 «Спрощена система оподаткування» НК РФ безпосередньо пов'язує з принципами формування витрат для цілей оподаткування прибутку за гл. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій».
Слід звернути увагу на той факт, що необхідність встановлення облікової політики щодо обчислення деяких податків може виникнути і при виконанні договору про спільну діяльність. Наприклад, при обчисленні і сплаті до бюджету ПДВ, акцизів, податку на майно. Аналогічна ситуація виникає і по консолідованої групи платників податку (поняття «консолідована група платників податків» введено Федеральним законом від 16.11.2011 N 321-ФЗ). Особлива облікова політика необхідна для цілей ведення податкового обліку, обчислення податку на прибуток у разі, якщо організації, що задовольняють умовам ст. 25.2 НК РФ, вирішили на добровільній основі об'єднатися і укласти договір про створення консолідованої групи платників податків.
2. Оптимізація податкових платежів
2.1 Оптимізація податкових платежів підприємства
Податкова система, з одного боку, надає воздействие на господарську діяльність підприємства через пільги, що подаються йому, а з іншого боку - не створює у підприємства зацікавленості в підвищенні ефективності виробництва, якості продукції, вирішенні виробничих завдань на вищій технічній основі.
Незважаючи на недосконалість податкової системи, підприємства прагнуть оптимізувати податкові платежі з метою забезпечення власної конкурентоспроможності. З цього випливає, що кожне підприємство в рамках існуючих ...
