уважень, з обов'язковим зазначенням посилання на нормативний документ, згідно з чинним законодавством.
Робочі документи та звітні документи аудитора, підшиті в окрему папку за встановленою формою, представляються керівнику групи для включення результатів у звіт.
1.3 Аудит операцій по розрахунковому рахунку
Незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності організація зобов'язана зберігати вільні грошові кошти в установі банку. У процесі господарської діяльності між організаціями виникають різні розрахунково-грошові відносини у зв'язку з постачанням матеріалів і оплатою послуг, продажем готової продукції, з виконанням різних фінансових зобов'язань (платежі до бюджету, відрахування в позабюджетні фонди, погашення позик банкам і т.п.). Зазначені розрахунки здійснюються безготівковими платежами, тобто перерахуванням грошових коштів через відділення банку з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача.
Кожна організація вправі відкривати у банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. [4]
Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на синтетичному рахунку 51 Розрахункові рахунки raquo ;. У дебет цього рахунку записують надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, а в кредит - зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку. Підставою для записів по розрахунковому рахунку служать виписки банку з доданими до них виправдувальними документами.
У бухгалтерському обліку складаються такі проводки:
. Отримано на розрахунковий рахунок гроші з каси підприємства:
Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;; Кт 50 Каса .
. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації продукції:
Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;; Кт 90/1 Виручка .
. Зарахована на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів
Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;; Кт 91/1 Інші доходи .
. Зараховано на розрахунковий рахунок кредити банку:
Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;;
Кт 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках raquo ;; Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;;
Кт 67 Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками .
. Отримано на розрахунковий рахунок штрафи, пені, неустойки:
Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;; Кт 91/1 Інші доходи .
. Зараховано від дебіторів у погашення боргів:
Дт 51 Розрахунковий рахунок raquo ;;
Кт 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
. Видано за чеком готівкою в касу підприємства:
Дт 50 Каса raquo ;; Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованості постачальникам:
Дт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;; Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованості бюджету з податків:
Дт 68 Розрахунки з податків і зборів raquo ;; Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованості органам соціального страхування і забезпечення:
Дт 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення raquo ;;
Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано в погашення заборгованості іншим кредиторам:
Дт 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;; Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перерахування до погашення заборгованості по кредиту:
Дт 66, 67 Розрахунки за коротко - довгостроковими кредитами і позиками raquo ;;
Кт 51 Розрахунковий рахунок .
. Перераховано штрафи, пені, неустойки за недотримання договорів:
Дт 91/2 Інші витрати raquo ;; Кт 51 Розрахунковий рахунок .
Метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу Грошові кошти і відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках у банку чинним в Російській Федерації нормативним документам. Ведеться перевірка повноти та правильності синтетичного обліку операцій по розрахунковому рахунку. Така перевірка проводит...
