P>
Всі підприємства, об'єднання, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Підприємства проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, встановлювані Банком Росії відповідно до законодавства Російської Федерації.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівки підприємствами при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Рух грошових коштів відображається в бухгалтерських регістрах та фінансовій звітності організації:
· журнал-ордер № 1 і відомість № 1 з обліку касових операцій;
· Головна книга;
· баланс підприємства (ф. № 1), 2-й розділ активу;
· Звіт про рух грошових коштів (ф. № 4).
З метою проведення аудиторської перевірки касових операцій необхідно перевірити і проаналізувати такі документи:
. Касова книга;
. Звіти касира;
. Прибуткові та видаткові касові ордери (ПКО, РКО);
. Авансові звіти. Список підзвітних осіб;
. Виписки банку;
. Довідка банку про встановлений ліміт залишку грошей у касі;
. Чекові книжки;
. Господарські договори (у тому числі з банками);
. Договори про матеріальну відповідальність;
. Документи по ККМ;
. Книги касира-операціоніста;
. Журнал (книга) реєстрації ПКО та ВКО;
. Журнал (книга) реєстрації виданих довіреностей;
. Журнал (книга) реєстрації депонованих сум;
. Журнал (книга) реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей;
. Накази керівного органу;
. Акти ревізії каси, акти інвентаризації;
. Облікова політика в частині документообігу.
За бажанням аудитора або директора підприємства можна провести інвентаризацію. Інвентаризація повинна проходити в присутності касира і головного бухгалтера. Касир повинен скласти касовий звіт. При інвентаризації каси необхідно перевірити:
? чи є наказ про призначення касира;
? чи укладений з касиром договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність встановленої форми;
? чи відповідає приміщення каси рекомендаціям щодо забезпечення збереження грошових коштів, з технічної укріпленості та оснащеності засобами пожежно-охоронної сигналізації.
Після інвентаризації каси аудитору необхідно перевірити:
? створені умови, необхідні для забезпечення збереження грошових коштів при доставці їх з банку і при здачі в банк;
? повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих за чеками;
? правильність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, касової книги, журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів;
? чи є підписи в отриманні грошей, для чого потрібно вибірково перевірити підписи у видаткових ордерах і відомостях на відповідність;
? правильність ведення касової книги і залишків грошей по ній;
? наявність або відсутність штампів на касових документах (отримано, оплачено);
? відповідність прізвищ у платіжних відомостях прізвищами в інших документах;
? чи дотримується ліміт зберігання готівки в касі;
? правильність видачі грошей за дорученнями;
? дотриманий порядок реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах. [3]
На заключному етапі проводиться формування пакета документів, переданих іншим аудиторам для подальшого аналізу і обробки, а також складання звіту аудитора і надання його разом з робочою документацією керівнику групи.
Виявлення зауваження, питання, які з точки зору аудитора, перевіряючого операції обліку грошових коштів у касі, підлягають подальшому аналізу та обробці іншими аудиторами, формуються у вигляді службових записок за встановленою формою.
У звітних документах наводяться висновки та рекомендації щодо виявлених порушень і за...
