з доданими первинними документами, що дозволяє встановити наявність зайво нарахованих сум або не зарахована сум. Виявивши розбіжності, негайно повідомляє про це банк;
? на полях перевіреної виписки праворуч від відповідних сум проставляє коди бухгалтерських рахунків.
Залишки коштів на розрахунковому рахунку на певну дату, зарахування коштів на розрахунковий рахунок власника банк відображає за кредитом розрахункового рахунку у виписці банку, а всі суми списань, тобто зменшення свого боргу перед власником рахунку, банк відображає у виписці за дебетом лицьового (розрахункового) рахунку.
Виписка банку заміняє собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом" погашено". Помилково зараховані чи списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 «Розрахунки по сумнівних боргах«, а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 «Розрахунковий рахунок», а на документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження. Банківська виписка служить підставою для заповнення журналу-ордера №2, який ведеться за кредитом рахунку 51 і у відомості, яка ведеться за дебетом рахунка 51. Крім того операції за дебетом рахунка 51 відображаються в різних журналах-ордерах.
2.3 Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку
Згідно з Інструкцією по застосуванню типового плану рахунків бухгалтерського обліку рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в офіційній грошовій одиниці Республіки Білорусь на розрахунковому рахунку організації, відкритому в кредитній організації.
За дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» відбивається надходження коштів на розрахунковий рахунок організації. За кредитом рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» відображається списання грошових коштів з розрахункового рахунку організації.
Суми, помилково віднесені в кредит або дебет розрахункового рахунку організації і виявлені при перевірці виписок кредитної організації, відображаються на сеті 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (субрахунок 76/3 «Розрахунки за претензіями»).
Синтетичний облік за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» ведеться в журналі-ордері №2, який ведеться за кредитом рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» і у відомості №2, яка ведеться за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок ».
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» кореспондує:
Таблиця. За дебетом з кредитом рахунків:
№Содержаніе господарської операцііДебетКредіт1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.Із каси на розрахунковий рахунок внесено кошти; На розрахунковий рахунок зараховано виручка; На розрахунковий рахунок надійшла заборгованість від покупців; На розрахунковий рахунок зарахований аванс від покупців; На розрахунковий рахунок надійшли внески від засновників; На розрахунковий рахунок зараховано дебіторська заборгованість; Помилково зараховані кошти на розрахунковий рахунок; На розрахунковий рахунок зарахований кредит банку, позики; На розрахунковий рахунок надійшли цільові внески; Повернуто раніше наданий інший організаціі.51 51 51 51 51 51 51 51 51 5150 90.91 62 62 75 76 76 66; 67 86 58
Таблиця. За кредитом з дебетомрахунків:
№Содержаніе господарської операцііДебітКредіт1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.С розрахункового рахунку перераховані гроші в касу; Перераховано з розрахункового рахунку заборгованість постачальникам; З розрахункового рахунку перерахована кредиторська заборгованість; Помилково списані грошові кошти з розрахункового рахунку; З розрахункового рахунку перераховані податки до бюджету; Перераховано з розрахункового рахунку внески до ФСЗН; Погашений кредит, позики; Оплачені з розрахункового рахунку витрати загальногосподарського призначення (за касове обслуговування); З розр. рахунки пров. витрати майбутніх пров. (витрати за підписку); Відкриття акредитиву за рахунок власних коштів; Переч. з розрахункового рахунку заробітної плати на карт-рахунок працівника; З розрахункового рахунку спис. ком. винагороду за продаж валюти; Переч. з розрахункового сету білоруських...
