аборгованості [17]. Реєстр старіння являє собою таблицю, що містить неоплачені суми рахунків, які групуються за періодами прострочення платежу. Угруповання здійснюється виходячи з політики підприємства в області кредитування контрагентів. Менеджмент підприємства може вважати, що прострочення платежу протягом семи днів допустима, при перевищенні цього терміну слід активно працювати з контрагентом з повернення дебіторської заборгованості, а в разі прострочення більше 30 днів звертатися до суду. Відповідно аналогічно будуть побудовані групи в реєстрі старіння дебіторської заборгованості: 0-7 днів, 8-15, 16-30, понад 30.
При управлінні даним видом заборгованості слід також порівнювати середньозважене час прострочення і періоду кредитування по дебітора і в цілому по підприємству з аналогічними показниками попередніх періодів [12]. Щоб порівняння було коректним, необхідно з розрахунку середньозваженого часу прострочення платежу виключити рахунки, дебіторська заборгованість за якими на поточний момент визнана безнадійною. Якщо з розрахунку не виключити цю заборгованість, то це призведе до того, що вся безнадійна заборгованість, що виникла у попередніх періодах і не списана підприємством, буде відображена в поточному періоді. Це в свою чергу не дозволить провести коректне порівняння. Зіставлення середньозваженого часу прострочення і кредитування поточного і звітного періодів дозволить оцінити ефективність проведеної підприємством політики комерційного кредитування.
Використовуючи дані про середню часу прострочення платежу по контрагентах і в цілому по підприємству за вже погашеним рахунками можна значно підвищити точність планування надходження грошових коштів від дебіторів [16]. Це спрощує процедуру побудови бюджету руху грошових коштів в частині прогнозування надходжень грошових коштів. Рекомендується для прогнозування надходження платежів від покупців використовувати коефіцієнти інкасації дебіторської заборгованості. Коефіцієнт інкасації визначається як відсоток від загальної суми платежу в певний інтервал часу.
Потижневий план надходження коштів (можуть використовуватися й інші інтервали часу - декади, місяці) будується в результаті множення отриманих коефіцієнтів інкасації на запланований обсяг продажів. На підставі інформації про надходження грошових коштів можна досить точно прогнозувати касові розриви і планувати залучення додаткового фінансування.
Процес управління дебіторською заборгованістю неможливий без кредитної політики, тобто зводу правил, що регламентують надання комерційного кредиту та порядок стягнення дебіторської заборгованості [4]. Кредитна політика приймається на рік, після закінчення якого уточнюються цілі і завдання, прийняті стандарти, підходи та умови.
Цілями кредитної політики повинні бути підвищення ефективності інвестування коштів в дебіторську заборгованість, збільшення обсягу продажів (прибутку від продажів) і віддачі на вкладені кошти.
Крім формалізації цілей управління дебіторською заборгованістю в кредитній політиці слід визначити завдання, вирішення яких дозволить досягти цільових значень (наприклад, вихід на нові ринки збуту, завоювання більшої частки існуючого ринку, формування репутації, мінімізація вартості кредитних ресурсів). Кожна сформульована задача повинна мати кількісний вимір і терміни виконання.
Покупці, як правило, мають різні можливості за обсягами закупівель, своєчасності оплати і претендують на різні умови надання відстрочки платежу. Для того щоб диференціювати умови комерційного кредитування, але при цьому уникнути зловживань з боку менеджерів відділу продажів, необхідно розробити алгоритм оцінки покупців. Створення алгоритму диференціації умов надання відстрочки платежу передбачає виконання ряду кроків.
Відбір показників, на підставі яких буде проводитися оцінка кредитоспроможності контрагента (своєчасність погашення раніше наданих відстрочок платежу, прибутковість бізнесу, ліквідність, розмір чистих оборотних активів і т. д.).
Визначення принципів присвоєння кредитних рейтингів клієнтам компанії. Рейтинг присвоюється на певний період, після закінчення якого має переглядатися, наприклад, раз на місяць.
Розробка кредитних умов для кожного кредитного рейтингу, тобто визначення:
ціни реалізації;
часу відстрочки платежу;
максимального розміру комерційного кредиту;
системи знижок і штрафів.
Управляти дебіторською заборгованістю можна шляхом стимулювання покупців за дострокову оплату рахунків [4]. Зазвичай це роблять шляхом надання знижки з ціни продажу або вартості поставки, якщо платіж здійснено раніше договірного терміну. Виграш постачальника полягає в тому, що, отримавши виручку раніше обумовленого терміну, він, використовуючи її в грошовому обороті, з лишком відшкодовує надану знижку.
У кожному з перерахованих випадків необхідні попередній розрахунок і визначення додаткових витрат від ...
