> Товарна продукція по плануСумма, млн. руб.фактіческі при плановій структурі і планових цінах фактично за цінами плану фактично за фактичними цінами? (VВПi2010 x Цi2010) 20583,4? (VВПi2011 x Цi2010) ±? ВПстр 20583,4? (VВПi2011 x Цi2010) 20583,4? (VВПi2011 x Цi2011) 22525,3 Джерело: власна розробка на підставі даних підприємства
Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат на карбованець товарної продукції представлений в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6 - Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат на карбованець товарної продукції
Витрати на рубль товарної продукції, руб.ФакторОб'ем вироб-водстваСтруктура вироб-водстваУровень питомих змін-них затратСумма постоян-них затратОтпуск-ні ціни на продук-ціюЗ2010=6988,9/20583,4=0, 34 усл.1=6988,9/20583,4=0,34 усл.2=6988,9/20583,4=0,34 Усл.3=10013,63/20583,4=0,49 Усл.4= 11309,9/20583,4=0,55 З2011=11309,9/22525,3=0,52010 р +2011 р +2011 р +2011 р +2011 р +2011 г.2010 2010 2011 р +2011 р +2011 р +2011 р 2010 р 2010 2010 2011 р +2011 р +2011 г.2010 р 2010 р 2010 2010 2011 р +2011 р 2010 р 2010 г. 2010 2010 2010 2011 року? заг. =0,5 - 0,34== 0,16 руб.00 + 0,15 + 0,06-0,05 Джерело: власна розробка на підставі даних підприємства
Аналітичні розрахунки (табл. 2.6) показують, що за аналізований період відбулося збільшення витрат на карбованець товарної продукції на 0,16 руб. (0,5 - 0,34), у тому числі за рахунок:
обсяг виробництва продукції залишився на колишньому рівні
питомі змінні витрати на одиницю продукції зросли на 0,15 руб. (0,49 - 0,34)
збільшення суми постійних витрат на 0,06 руб. (0,55 - 0,49)
збільшення рівня відпускних цін на продукцію на 0,05 руб. (0,5 - 0,55).
Як видно з таблиці, витрати на карбованець товарної продукції зросли і склали 0,16 руб.
Щоб встановити вплив досліджуваних факторів на зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат на карбованець товарної продукції за рахунок кожного фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції, виражений у планових цінах (табл. 2.7):
Таблиця 2.7 - Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку
ФакторРасчет вліяніяІзмененіе суми прибутку, млн. руб.Об'ем випуску товарної продукції Структура товарної продукції Рівень змінних витрат на одиницю продукції Збільшення суми постійних витрат на виробництво і реалізацію продукції Зміна рівня відпускних цін на продукцію0 * 20583,4/ 100 0 * 20583,4/100 0,16 * 20583,4/100 0,06 * 20583,4/100 - 0,05 * 20583,4/1000 0 - 32,9 - 12,35 + 10,29Ітого -34,96 Джерело: власна розробка на підставі даних підприємства
З наведених даних видно, що збільшення прибутку сприяла зміна відпускних цін. Негативний вплив на прибуток надали такі фактори, як збільшення суми постійних і змінних витрат на виробництво продукції. Обсяг випуску товарної продукції і структура продукції залишилися без змін.
Витрати на виробництво продукції в 2011 р збільшилися на +4321 млн. руб. в порівнянні з 2010 р Перевитрата відбулося за всіма видами і особливо по амортизації (2293100000. руб.) і оплаті праці (940530000. руб.). Збільшилася сума як змінних, так і постійних витрат.
Змінилася і структура витрат: збільшилася частка оплати праці, відрахувань на соціальні потреби, амортизації та інших витрат, а частка матеріальних витрат зменшилася на 26,4 відсотка.
Через підвищення рівня питомих змінних витрат перевитрата витрат на виробництво продукції склав 3024730000. руб.
Постійні витрати зросли в порівнянні з попереднім роком на 1296270000. руб., що послужило основною причиною збільшення загальної суми витрат.
Таким чином, загальна сума витрат за 2011 р вище на 4321 млн. руб., ніж в 2010 р.
3. ШЛЯХИ ЗНИЖЕННЯ СОБІВАРТОСТІ каніфольними-Терпентин ВИРОБНИЦТВА І РОЗРАХУНОК ЇХ ЕКОНОМІЧНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ
На базі проведеного аналізу використання витрат виробництва і вивчення технології каніфольно-терпентинного виробництва пропонуємо наступні заходи по зниженню витрат.
В даний час ВАТ «Лесохимик» закуповує сировину (живицю соснову) в лісгоспах республіки, а також за її межами в Росії і на Україні за ціною виробника. Для зниження витрат, пов'язаних з придбанням сировини пропонується ввести до складу ВАТ «Лесохимик» ділянка з видобутку живиці одного з лісгоспів Мінської області. При цьому витрати підприємства із закупівлі?? ирья знизяться за рахунок того, що живиця з ділянки буде надходити за собівартістю, що в свою чергу призведе до зниження собівартості вироблених на підприємстві каніфолі і скипидару.
<...
