х інвесторів з допомогою встановлюваних урядом привілеїв, таких як низькі податкові ставки, створення для них сприятливого інвестиційного клімату в цілому, включаючи інфраструктуру, комунікації, персонал, простоту реєстрації, збереження таємниці та ін.
Таким чином, можна зробити висновок про «нечесною» конкуренції. Переміщення фінансового бізнесу в офшорні юрисдикції представляється так само закономірним процесом, як і переміщення виробництва, скажімо, побутової електроніки з США та Європи - в Китай і Малайзію. Отже, тут мова йде про конфлікт інтересів двох різних груп держав, а не про «нечесною» конкуренції.
Слід також пам'ятати, що в «податкових гаванях» капітали тільки «базуються», а реально вкладаються і функціонують в тих же промислово розвинених західних країнах. Туди ж переводяться і доходи з цих капіталів.
Головну роль у протидії нечесної податкової конкуренції грає Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Створена як форум з вироблення ефективних соціально-економічних стратегій в останні роки ця організація істотно розширила сферу свого впливу. Співпрацюючи з усіма державами, а також з неурядовими організаціями та об'єднаннями, ОЕСР сприяє на глобальному рівні розвитку обміну інформацією та всебічного міжнародного співробітництва.
Сьогодні в цю організацію входять 34 держави - це практично всі найбільші промислово розвинені країни. Вперше ОЕСР всерйоз зацікавилася даною проблемою в 1996 р, а вже в 1998 р вийшла доповідь «недобросовісна податкова конкуренція» (Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue), де були сформульовані як критерії для визначення того, яку податкову практику держави можна вважати «недобросовісної», так і вказані методи протидії їй. У зазначеному доповіді як шкідливих розглядалися не тільки безподаткові юрисдикції, але також і деякі преференційні податкові режими деяких країн, у тому числі і країн-членів ОЕСР. Практично відразу ж виник розкол в лавах самої ОЕСР, так як Люксембург і Швейцарія відмовилися визнати основні положення цієї доповіді. Ці держави, визнаючи існування такої проблеми, визнали доповідь поверхневим і штучно сфокусованим на проблемах податкової конкуренції саме в області фінансового капіталу. Цей факт, в общем-то, закономірний, оскільки ці держави (у числі інших) відомі як надають ті самі «шкідливі преференційні податкові режими», відмічені в доповіді.
Умови визнання країни шкідливим податковим «притулком» з часу виходу вищевказаного доповіді зазнали деякому перегляду (в бік пом'якшення) і на сьогоднішній день включають наступні умови: 1) нульові або номінальні ставки оподаткування; 2) сувора секретність і відсутність ефективного обміну інформацією (з податковими та іншими органами інших держав); 3) не достатня прозорість в діях державних органів щодо застосування законів і встановлених правил; 4) відсутність вимоги дійсності транзакцій. Тут маються на увазі операції, які не ведуть до виникнення доданої вартості на території держави або юрисдикції реєстрації компанії, що здійснює ці транзакції. Щодо методів боротьби з шкідливою практикою слід зазначити, що сама ОЕСР не має жодних повноважень на застосування санкцій. Це залишається компетенцією держав-, а ОЕСР лише надає їм свої рекомендації. Ці рекомендації поділяються на три основних види.
. Рекомендації поформірованію внутрішнього законодавства.
. Рекомендації щодо міжнародних податкових договорів - включення в угоди про уникнення подвійного оподаткування країн - учасниць ОЕСР положень з обміну відомостями і взаємодії податкових органів, а також положень, що виключають використання договору офшорними компаніями; відмова від укладання договорів з країнами, викритим у шкідливої ??нечесної податкової конкуренції, та ін.
. Рекомендації щодо розвитку міжнародного співробітництва. Зазначений у третьому розділі доповіді список податкових притулків був підготовлений до 2000 р і представлений у окремому звіті, що носить назву «До глобального податковому співпраці». У цій доповіді підкреслювалося, що список носить технічний характер, де просто перераховуються держави, формально задовольняють умовам для віднесення до «податкової гавані», в той же час про заходи і санкції мова в ньому не йшла, а всі перераховані в списку країни призивалися до співпраці. Зокрема, їм пропонувалося зробити формальну заяву про прийняття основних принципів доповіді 1998 року та дати зобов'язання протягом певного терміну змінити своє законодавство та податкову практику таким чином, щоб виключити шкідливу нечесну податкову конкуренцію.
Законодавство про контрольованих іноземних компаніях багатьох країн досить жорстке і позбавляє сенсу установа офшорної компанії. Законодавства інших країн спрямовані на фізичних осіб, які володіють офшорними компаніями, але більш гн...
