p> VI
від 10 до 15 років включно
VII
від 15 до 20 років включно
VII
від 20 до 25 років включно
IX
від 25 до 30 років включно
X
понад 30 років
При цьому згідно п. 3 ст. 259 НК РФ до об'єктів амортизується майна I - VII може застосовуватися як лінійний, так і нелінійний метод нарахування амортизації. До об'єктів основних засобів VIII - Х груп може застосовуватися тільки лінійний метод.
Відповідно до п. 1 ст. 258 НК РФ строк корисного використання визначається організацією самостійно на дату введення об'єкта в експлуатацію з урахуванням Класифікації основних засобів.
У п. 1 постанови Уряду РФ від 01.01.2002 № 1 сказано, що Класифікація основних засобів може використовуватися і для цілей бухобліку.
4.1. Визначення терміну корисного використання основних засобів, придбаних до 01.01.2002 року.
Для основних коштів, придбаних до набрання чинності глави 25 НК РФ, у бухгалтерському обліку було встановлено термін корисного використання відповідно до вимог Єдиних норм амортизаційних відрахувань. Виходячи з цих же термінів, нараховувалася амортизація для цілей оподаткування прибутку.
Згідно п. 21 ПБО 6/01 в бухгалтерському обліку, строк корисного використання об'єктів основних коштів, придбаних до 01.01.2002 року, зміні не підлягає (якщо вони не піддавалися модернізації або часткової ліквідації).
Строк корисного використання об'єктів основних засобів, придбаних до 01.01.2002 року, для цілей оподаткування прибутку, відповідно до п. 1 ст. 322 НК РФ, визначається виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта згідно Класифікації основних засобів на дату введення об'єкта в експлуатацію. p> Приклад 1 : У квітні 2000 року організація ввела в експлуатацію електронавантажувач вартістю 200000 рублів. Згідно Єдиним нормам цьому обладнанню була встановлена ​​норма амортизації 16,7%. Строк корисного використання - 6 років. У бухобліку його вартість буде переноситися на витрати до квітня 2006 року (далі використовувалися дані (9; с. 138).
Згідно Класифікації основних засобів обладнання цього типу (код ОКОФ 15 3599301) включено в III амортизаційну групу зі терміном використання від 3 до 5 років. Строк корисного використання для даного об'єкта встановлений рівним 4 років.
З цих 4 років (48 місяців) 21 місяць (з 04.2000 року по 12 2001 р.) об'єкт знаходився в експлуатації. Отже, в податковому обліку строк корисного використання об'єкта закінчиться через 27 місяців - у березні 2004 року.
За цей термін, згідно з п. 1 ст. 322 НК РФ залишкова вартість об'єкта станом на 01.01.2002 року повинна бути перенесена на витрати в податковому обліку. p> Нарахована за період експлуатації з 04.2000 року по 12.2001 року амортизація (в бухобліку та для цілей оподаткування) склала 55667 рублів (200 000 руб. Г— 16,7%: 12 Г— 20). Залишкова вартість на 01.01.2002 року дорівнюватиме 144333 рубля. p> Виходячи з залишкової вартості (144 333руб.) і строку корисного використання (27 місяців) і буде нараховуватися амортизація по даному об'єкту, і повністю буде нарахована в березні 2004 року, а в бухобліку - у квітні 2006 року, як і раніше виходячи з норми амортизації 16,7% річних.
Приклад 2 : У квітні 1997 року організація ввела в експлуатацію електронавантажувач вартістю 200000 рублів. Строк корисного використання та норма амортизації ті ж що і в Прімері 1. У бухобліку його вартість буде переноситися на витрати до квітня 2003 року. p> Строк корисного використання згідно Класифікації основних засобів для даного об'єкта встановлений рівним 4 років (як і в Прімері 1) (; с. 138).
Станом на 01.01.2002 року електронавантажувач перебував в експлуатації 57 місяців. Для цілей оподаткування термін його використання на цю дату закінчився.
Згідно п. 1 ст. 322 НК РФ такі об'єкти основних засобів виділяються в окрему групу з залишкової вартості. Вона підлягає включенню до складу витрат з метою оподаткування рівномірно по закінченні терміну, визначеного організацією самостійно, але не менше 7 років.
Сума нарахування амортизації за період експлуатації склала 155 867 рублів (200 000 руб. Г— 16,7%: 12 Г— 56). Залишкова вартість на 01.01.2002 року дорівнює 44133 рубля. У бухобліку амортизація буде продовжувати нараховуватися до квітня 2003 року до ставкою 16,7% річних від первісної вартості 200 000 рублів. p> У податковому обліку на витрати щомісячно з 01.2002 року по 12.2008 слід відносити по 525 рублів (44133 руб.: 84 міс.). br/>
4.2. Визначення терміну корисного використання основних засобів, придбаних після 01.01.2002 року.
Приклад 3 : У квітні 2005 року організаці...
