сть, або морально застаріле майно; скорочення вартості оподатковуваного майна шляхом проведення незалежним оцінювачем переоцінки вартості основних засобів у бік зниження (підвищення для оподаткування податком на прибуток).
Метод делегування податкової відповідальності підприємству-сателіту полягає в передачі відповідальності за сплату основних податкових платежів спеціально створеної організації, діяльність якої покликана зменшити фіскальний тиск на материнську компанію усіма можливими способами. Даний спосіб мінімізації податкових відрахувань найбільш часто використовується при плануванні податку на прибуток.
Використання методу застосування законодавчо встановлених пільг і преференцій для різних галузей народного господарства і груп платників податків стало можливо завдяки встановленню особливих режимів оподаткування для: окремих галузей, видів діяльності (сільське господарство, телекомунікації, НДДКР та ін.), найбільш потребують державної підтримки для забезпечення зростання економіки та економічної безпеки країни; окремих груп платників податків (організації, зайняті у сфері малого бізнесу, інвестори в порядку угод про розподіл продукції при розробці корисних копалин); окремих територій (райони крайньої Півночі, вільні економічні зони, технопарки і т. п.), організацій, що беруть участь у вирішенні соціальних питань (працевлаштування інвалідів, надання благодійної допомоги некомерційним організаціям і нужденним індивідуумам, допомога у проведенні спортивних заходів та ін.); підприємств, орієнтується на експорт та інших суб'єктів.
Метод зміни юрисдикції збутового управління або центру прийняття управлінських рішень підприємства у вигляді установи самостійної юридичної особи або перенесення самих виробничих потужностей на користь зони пільгового режиму оподаткування базується на праві суб'єктів РФ самостійно, в рамках встановлених Податковим кодексом РФ меж , встановлювати конкретні ставки регіональних і місцевих податків (з податку на прибуток, податку на майно організацій, земельного податку) та пільгових режимів оподаткування певних територій РФ (Закриті адміністративні територіальні утворення: м Саров, м Снежинск та ін.).
Перераховані методи у своїй більшості сепаратистські (не взаємодіють в комплексі один з одним) і короткострокові. Найбільш ефективним є таке поєднання методів податкової оптимізації, яке дозволяє підприємству досягти поставлених цілей (зростання продажів, прибутку та ін.) В найбільш короткий проміжок часу з найменшими витратами з урахуванням довготривалої перспективи економічного зростання та фінансової стабільності організацій
. 4 Спеціальні методи корпоративного податкового менеджменту
Сутність корпоративного податкового менеджменту проявляється в сукупності складових його економічних відносин, відмітними ознаками яких є:
· це відносини, головним учасником яких виступає організація;
· це відносини з приводу оптимізації податкових платежів організації або з приводу підтримки їх існуючого рівня.
Корпоративний податковий менеджмент займає наступні місце в системі управління організації: він є одним з самостійних структурних елементів фінансового менеджменту, Система його, сформована на основі функціонального підходу, являє собою організовану сукупність трьох елементів: податкового планування, податкового регулювання, податкового контролю.
Методи корпоративного податкового менеджменту поділяються на загальні (методи розрахунку) та спеціальні (методи управління податково-фінансовими потоками). До загальних відносяться: розрахунково-аналітичний метод; нормативний метод; метод оптимізації планових рішень; балансовий метод; економіко-математичні методи. До числа спеціальних включені: методи аналізу та оцінки податково-фінансового стану фірми; методи постановки мети і завдань; методи вибору способів податкової оптимізації; методи податкової оптимізації; методи встановлення ступеня досягнення мети.
Пропоновані наукою і практикою розрахункові та спеціальні методи корпоративного податкового менеджменту, мають різну ступінь ефективності. Серед розрахункових методів найбільш ефективними є балансовий метод, розрахунково-аналітичний та метод оптимізації планових рішень. Ці методи використані для побудови методики управління податками в організації. Відносно спеціальних методів для побудови пропонованої методики обрані наступні з них: читання й аналіз бухгалтерської та податкової звітності, розробка системи показників, побудова аналітичних таблиць, факторний аналіз, метод порівняння, метод побудови дерева рішень, метод імітаційного моделювання, ряд методів податкової оптимізації, метод сценаріїв.
Систематизовано методи корпоративного податкового менеджм...
