ьої ув'язки податкової системи з розвитком економіки і діяльністю безпосередніх її суб'єктів - підприємств. Втрата такого взаємозв'язку призвела до того, що податкова система розвивається сама по собі, а підприємства, відчуваючи її надмірний тиск, - самі по собі.
Податкова система повинна бути повернена до виробництва, стимулюючи його зростання і тим самим збільшуючи базу оподаткування. Вона ж цілком залежить від маси виробленої продукції. У зв'язку з цим доцільно розглянути деякі загальні для всіх країн принципи розвитку податкової системи, які не враховуються в російській практиці. У західних країнах, наприклад, активно реалізується принцип еластичності надходження податкових платежів залежно від рівня податкових ставок. Аналіз такої залежності дозволяє зробити висновок про те, що після зниження податкових ставок до певного рівня починається еластична залежність між зростанням маси податкових надходжень і розмірами зниження ставок оподаткування.
Відомо, що в провідних промислово розвинених країнах співвідношення доходів 10% населення, яке має найбільші доходи, і такий же чисельності з найменшими доходами коливається в межах 1: 5-1: 10 разів. В даний час в Росії таке співвідношення становить не менше 1: 2-1: 25. Це значно посилює соціальне розшарування суспільства за доходами. Податкова система покликана пом'якшувати такі відмінності шляхом прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб, що чітко простежується в податкових системах Заходу. Російська ж податкова система не виконує в достатній мірі цю функцію, що є, на наш погляд, істотним її недоліком.
Податкова система повинна відображати інтереси як підприємців, так і держави. Тим більше, що з точки зору перспективного розгляду ці інтереси в основному збігаються - це економічне зростання, забезпечення конкурентоспроможності виробництва, орієнтація на його інноваційний зміст, що забезпечує скорочення витрат виробництва і обігу товарів і т.д. Серед поєднання цих інтересів особливе місце займають інвестиції, пов'язані з формуванням матеріально-технічної бази виробництва на більш прогресивних технологічних засадах. Але в результаті високого податкового вилучення доходів підприємства не в змозі забезпечувати не тільки кількісне зростання виробничої бази, але і її якісні зміни. Процес проїдання основного капіталу наростає. Податкова система повинна припускати необхідний рівень стимулювання розвитку підприємств через одержуваний прибуток. Світовий досвід свідчить, що існують певні межі вилучення доходів суб'єктів ринкової економіки, за якими втрачається інтерес до підприємницької діяльності.
Податкова система Росії не враховує і те, що вона функціонує в умовах монопольного ціноутворення. Це обумовлює її інфляційний характер, оскільки вона стимулює підвищення цін. І таке явище цілком закономірно - адже виробники товарів прагнуть перекласти весь тягар податкового тиску на безпосередніх і кінцевих споживачів товарів - населення. Тому переважна частина податків набуває непрямий характер, коли платник податку фактично перекладає його на споживача, включаючи в ціну. Це стає можливим завдяки тому, що виробник товару має можливість диктувати ціну споживачеві і збільшувати її, намагаючись отримати більшу масу прибутку для власного використання. Якщо в розвинених країнах Заходу частка непрямих податків в оподаткуванні падає, то в Росії зростає.
Прийнято вважати, що російські платники податків знемагають під непосильним податковим тягарем, який заважає економіці розвиватися. Однак порівняння ставок основних податків в Росії і ще 15 країнах з перехідною економікою показує, що це сильне перебільшення. З ПДВ Росія ділить 5-е місце з такими країнами, як Білорусь, Україна, Грузія і Таджикистан, випереджаючи Польщу, Чехію, Словаччину та Угорщину. 4-е місце Росія займає за ставками соціальних платежів, які приблизно в 1,5 рази нижче, ніж у передових країнах Східної Європи. А з податку на прибуток Росія і зовсім виявилася в трійці лідерів.
Частина податкових платежів з прибутку підприємства також перекладають на споживача, маючи можливість компенсувати сплату податків зростанням вільних цін. Якщо випустити податковий повітря з ціни, то її розмір скоротився б не менш ніж у 3-5 разів. Наша податкова система побудована так, що податкові платежі зростають у міру зростання цін. Це дуже зручно з точки зору фіскального змісту системи, але абсолютно неприйнятно з позицій обгрунтованості оподаткування. Створюється ілюзія зростання прибутковості бюджету, тоді як насправді все це обумовлено інфляційним чинником - йде процес збільшення податкової маси, але в теж час збільшується дефіцитність бюджету, оскільки інфляційний чинник ще більшою мірою впливає на його витрати.
3. Напрямки вдосконалення управління податкової системи Російської Федерації
