рішення про розміщення фінансових ресурсів у різні види активів, здійснюють взаємодію з фінансово-кредитними організаціями. У невеликих організаціях, де немає спеціальних фінансових служб, їх функції виконують бухгалтерії.
Удосконалення системи управління фінансами, розвиток правової бази і використання сучасних інформаційних технологій є основними напрямками забезпечення ефективного управління фінансами у всіх сферах торговельної системи.
2.2 Управління оборотними активами організації торгівлі
Оборотні кошти торговельних організацій представляють собою сукупність грошових коштів, що інвестуються в сферу обігу на створення необхідних товарних запасів і вчинення витрат обігу.
Оборотні кошти за ступенем планування підрозділяються на нормовані оборотні кошти і ненормовані оборотні кошти [11, c.90].
До нормованих оборотних коштів належать:
· запаси товарів поточного зберігання в роздрібній мережі, на складах, і в дорозі;
· грошові кошти в касах і в дорозі;
· запаси тари порожньої і під товаром;
· малоцінні та швидкозношувані предмети, запаси палива, пального і матеріалів для господарських потреб;
· витрати майбутніх періодів;
· запаси сировини і товарів на підприємствах громадського харчування.
До ненормованих засобів відносяться грошові кошти на рахунках у банку, кошти в розрахунках.
Структура оборотних коштів торгівлі характеризується високою часткою товарних запасів - близько 90% від загальної вартості оборотних коштів, незначною питомою вагою грошових коштів - близько 5% і розрахунками - 5% [24, с.189].
За джерелами формування оборотні кошти торгівлі характеризуються високим участю кредитів банку у формуванні товарних запасів.
У зв'язку з тим, що обсяг товарообігу значно коливається по окремих кварталах року, в якості вихідних даних для розрахунку нормативів приймається товарообіг IV кварталу планованого року, обчислений за собівартістю з додаванням податку на додану вартість, що сплачується постачальникам товарів. При цьому собівартість включає в себе покупну ціну плюс витрати обігу за статтями: «Транспортні витрати» і «Витрати з доставки товарів на склад».
Методи нормування власних оборотних коштів в торгівлі мають деякі відмінності від методів нормування оборотних коштів у промисловості. Ці відмінності стосуються статей: «Товарні запаси», «Грошові кошти в касах і в дорозі» [29, с.196].
Методи нормування інших статей власних оборотних коштів однотипні з методами нормування в промисловості.
За товарних запасах нормування починається з визначення норми запасу в днях. Ця норма складається з наступних складових елементів:
1) час перебування товару в формі торгового запасу в торговому залі, у продажу товарів та забезпечення регулярної продажу їх до чергового надходження від постачальників;
2) час знаходження оплаченого товару в дорозі;
3) час приймання товару, перевірки його якості та підготовки до продажу;
4) час перебування товару в формі гарантійного (страхового) запасу.
На основі розрахованої норми запасу в днях визначається планова потреба оборотних коштів за статтею «Товарні запаси». Для цього плановий товарообіг IV кварталу планованого року, обчислений за собівартістю з додаванням податку на додану вартість, ділиться на 90 днів для визначення вартості одноденного обороту.
Планова потреба в оборотних коштах за статтею «Товарні запаси» визначається шляхом множення одноденного обороту на норму запасу в днях.
Для визначення нормативу власних оборотних коштів по даній статті необхідно плановий оборот IV кварталу планованого року, обчислений за повною продажної вартості, включаючи і податок на додану вартість, розділити на 90 днів. Отриманий одноденний оборот помножити на норму запасу грошових коштів в касі і в дорозі [29, с. 112].
2.3 Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю
Невід'ємна частина оборотних коштів - дебіторська заборгованість. Її збільшення може бути викликане:
· нерозбірливим вибором партнерів, необачною кредитною політикою підприємства щодо до покупців;
· неплатоспроможністю деяких покупців;
· прискореним зростанням обсягу продажів, випереджаючим темпи зростання кредиторської заборгованості;
· труднощами в реалізації пр...
