етодом
Порядок включення до складу витрат вартості основних засобів (ОЗ)
Шляхом нарахування амортизації:
- бухгалтерський обліку - згідно з ПБО 6/01;
-у податковому обліку - Згідно зі ст. 258 НК РФ
Витрати зменшують оподатковувану базу в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на ССО;
Реалізація ОС, придбаних після переходу на ССО, до закінчення 3 років
Негативних наслідків не тягне
Необхідно перерахувати податкову базу і додатково заплатити податки і пені
Збиток, отриманий до переходу на ССО
Зменшує оподатковувану базу з податку на прибуток
Чи не зменшує оподатковуваний базу з ЄП
Оподаткування дивідендів
33% (24% - податок на прибуток + 9% - ПДФО)
Від 12 до 15% (від 3 до 6% - ЄП в залежності від внесків до ПФР + 9% - ПДФО)
ПДВ за об'єктом придбання товарів
Приймається до відрахування ПДВ
При обчисленні ЄП включається до складу витрат
Продовження таблиці 2.2
Можливість бути платником ПДВ
Актуально, якщо клієнт не працює з населенням і за ССО; неактуально при реалізації товарів населенню
Неактуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню і клієнтові, який працює з населенням і за ССО
Висока частка витрат на оплату праці в загальному обсязі витрат
Збільшується розмір ПДВ, який сплачується до бюджету; висока частка ЄСП
Можливе зменшення оплати ЄП (до 50%) через збільшення частки внесків до ПФР
Посібник з тимчасової непрацездатності
За встановленими нормам виплачується з коштів роботодавця та ФСС РФ;
Якщо об'єктом обрані доходи, то ЄП може бути зменшений без обмежень на розмір виплаченої допомоги, що перевищує 1 МРОТ
Проаналізувавши розмір податкової навантаження за даними за попередні податкові періоди (або на підставі прогнозних значень) і вплив інших факторів, можна прийняти оптимальне рішення щодо вибору податкового режиму для організації. Якщо організація все ж вирішила застосовувати УСН, то їй слід вибрати з двох об'єктів оподаткування: доходи (перший варіант) або доходи, зменшені на величину витрат (другий варіант). При цьому необхідно враховувати, що об'єкт оподаткування вибирається платником податків самостійно і не може добровільно їм змінюватися протягом усього строку застосування ССО відповідно до ст. 346.14 НК РФ. У першому варіанті податкова ставка встановлюється в розмірі 6%. У другому варіанті податкова ставка дорівнює 15%, але в цьому випадку сплачується мінімальний податок. Сума мінімального податку становить 1% доходів. Мінімальний податок сплачується, тільки якщо ЄП менше суми мінімального податку. p> При виборі варіанту ССО (з урахуванням всього раніше сказаного) необхідно проаналізувати суму обчисленого ЄП. На величину ЄП безпосередньо впливають суми доходів, витрат, нарахованих страхових внесків до ПФР і виплачених посібників з тимчасової непрацездатності.
ЄП у першому варіанті: ЄП у другому варіанті:
Д х 6% - П - Б. (Д - Р) х 15%.
У наведених виразах позначено: Д - доходи, Р - витрати, П - сума нарахованих страхових внесків до ПФР, Б - сума виплачених посібників з тимчасової непрацездатності.
Приклади:
Приклад 1. Дохід організації (Д) склав 7 000 000 руб. Витрати (Р) - 5 500 000 руб., В тому числі нарахована заробітна плата (ЗП) - 4 000 000 руб. Страхові внески до ПФР (П) склали (14% від заробітної плати) 560000 руб. Сума виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності після вирахування 1 МРОТ (Н) - 100 000 руб. p> Приклад 2. Д = 7 000 000 руб.; Р = 5 500 000 руб., В тому числі ЗП - 1 000 000 руб.; П = 140 000 руб.; Н = 30 000 руб. p> Приклад 3. Д = 7 000 000 руб.; Р = 3 000 000 руб., В тому числі ЗП - 1 000 000 руб.; П = 140 000 руб.; Н = 30 000 руб. p> Приклад 4. Д = 7 000 000 руб.; Р = 6 500 000 руб., В тому числі ЗП - 4 000 000 руб.; П - 560 000 руб.; Н = 100 000 руб. p> Величина ЄП, обчислена в першому і другому варіантах за умовами прикладів 1-4, представлена ​​нижче. span align=center>
в першому варіанті
у другому варіанті
...
