ються на користь осіб, що підлягають згідно із законодавством РФ обов'язковому соцстрахування.
Інші способи мінімізації витрат по страхових внесках у державні позабюджетні фонди можуть не задовольняти вимогам самих працівників, а багато схеми можуть бути визнані податковими інспекторами як незаконні. Тому дані методи не розглядаються в цій роботі.
Для здійснення статутної діяльності на балансі підприємства ТОВ НВК "Сектор" маються: будівлі, транспорт, виробничі цехи, магазини, обладнання та т.д. Дані основні засоби відповідають вимогам п. 4 ПБО 6/01. На 1.01.2009 рік балансова вартість основних підприємства коштів склала - 26737000 рублів.
Як видно з Таблиці 1, представленої в попередньому параграфі, з 2006 по 2008 рр.. витрати з податку на майно збільшилися майже в 9 разів - з 300 тисяч рублів у 2006р. до 2600 тисяч рублів у 2008р.
Податком на майно обкладається рухоме і нерухоме майно, що враховується на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Ставка податку на майно організацій дорівнює 2,2% від залишкової вартості основних засобів підприємства на кінець звітного року.
Чим менше залишкова вартість основних засобів, тим менше сума оподатковувана податком на майно. Значить, щоб скоротити податкові платежі з цього податку слід якомога швидше амортизувати об'єкти основних засобів.
Домогтися прискорення амортизації майна можна, нараховуючи її способом зменшуваного залишку з застосуванням підвищуючого коефіцієнта. З 1 січня 2006р. Мінфіном Росії введено максимально допустиме значення цього коефіцієнта рівне - 3 (трьом). Його можна застосовувати з будь основним засобам, незалежно від видів діяльності організації. Зрозуміло що, збільшивши норму амортизації в три рази, по певних видах майна можна вже до кінця першого року експлуатації об'єкта істотно знизити його залишкову вартість. Відповідно зменшиться і платіж з податку на майно.
В обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку необхідно вказати, що амортизація нараховується способом зменшуваного залишку із застосуванням коефіцієнта рівного трьом.
У компанії "Сектор" амортизація на даний момент нараховується лінійним способом, що веде до збільшення оподатковуваної бази з податку на майно, в порівнянні з запропонованим варіантом оптимізації виплат з цього податку на майно організації, розглянутим вище.
Нами настійно рекомендується виправити даний аспект в обліковій політиці компанії.
Але даний метод підпадає тільки під нові основні засоби, введені в експлуатацію вже після змін в обліковій політиці. На основні засоби, які вже амортизуються, даний метод не поширюється. Вийти з цієї ситуації можна шляхом продажу вже амортизованих основних засобів фірмі створеної (або працюючої) у рамках одного холдингу із загальним власником. При цьому ціну продажу (Без урахування ПДВ) треба встановити рівною залишкової вартості реалізованих об'єктів, щоб не довелося платити по цій угоді податок на прибуток. ПДВ ж, який буде нарахований по даній операції, візьме до відрахування покупець. Оскільки і нарахування, і вирахування податку будуть вироблені в рамках холдингу, втрат ця операція не спричинить.
Для покупця основні кошти будуть вважатися новими. Тому, прийнявши їх до бухобліку, він зможе нараховувати амортизацію способом зменшуваного залишку з коефіцієнтом 3. У результаті сумарні платежі холдингу з податку на майна знизяться.
Розглянемо ще один спосіб зниження виплат з податку на майно, він полягає в зниженні вартості основних засобів шляхом їх переоцінки на кінець року. Скористатися такою можливістю вигідно в тому випадку, якщо ринкова вартість майна фірми зменшилася. p> Додатковий плюс цієї суми в тому, що сума уцінки основних засобів не збільшує податок на прибуток фірми. Справа в тому, що переоцінка, вироблена після 1 січня 2002р. не змінює відновну вартість майна в податковому обліку. Тобто оцінка не зменшить суму амортизаційних відрахувань, врахованих при розрахунку податку на прибуток.
Проводити переоцінку фірма може не частіше одного разу на рік. При цьому роблять перерахунок первісної (Відновлювальної) вартості основних засобів та суми амортизації, нарахованої за час їх використання. Після проведення переоцінки амортизацію треба нараховувати вже від нової вартості майна.
Для проведення переоцінки застосовують метод прямого перерахунку. У цьому випадку визначається ринкова вартість майна. Для цього можуть бути використані:
Вѕ дані про ціни на аналогічну продукцію, отримані від її виробників;
Вѕ відомості про рівень цін, отримані з відкритих джерел;
Вѕ експертні висновки про вартість окремих об'єктів основних засобів і т.д.
Результати переоцінки не включаються до цих бухгалтерської звітності попереднього звітного року. Вони враховуються при формуванні даних бухгалтерського балансу на по...
