нах і прийняття рішень господарюючими суб'єктами про розміщення виробництва, розподілі інвестицій.
3) показник податкового тягаря необхідний для аналізу впливу податкової системи країни на формування соціальної політики держави.
4) показник податкового тягаря використовується в якості індикатора економічної поведінки господарюючих суб'єктів.
Обчислення податкового тягаря здійснюється на двох рівнях: макрорівні та мікрорівні.
Макрорівень увазі обчислення ваги оподаткування всієї країни в цілому або податкового навантаження на економіку. Тут же оцінюється розподіл податкового тягаря між групами однорідних підприємств, тобто галузями виробництва, і податкове навантаження всієї країни. Мікрорівень включає визначення податкової навантаження на конкретні підприємства, а так само ісчесленіі податкового навантаження на працівника.
Податкове тягар на економіку , являє собою відношення всіх надійшли в країні податків до створеному валового внутрішнього продукту. Економічний зміст цього показника полягає в оцінці частки ВВП, перерозподіленої за допомогою податків.
Податковий тягар на населення світова практика оцінює також на мікрорівні і на макрорівні: з одного боку, як рівень оподаткування окремого працівника, а з іншого - як рівень оподаткування населення в цілому. Податковий тягар на населення в цілому являє собою відношення всіх сплачених податків на душу населення до середнього доходу населення країни, включаючи грошову оцінку отриманих ним матеріальних благ.
Показник рівня податкового тягаря на населення можна розрахувати за наступною формулою:
Б р =
(1)
де Б р - рівень податкового тягаря;
Н - всі сплачені населенням податки, включаючи непрямі;
Ч н - Чисельність населення країни;
Д - сума отриманих населенням доходів.
При оцінки податкового тягаря населення в цілому необхідно виходити із суми всіх сплачуваних населенням податків. Рівень податкового тягаря населення залежить від величини податкових вилучень, добробуту населення і від розмірів оплати праці. p> Податкове тягар на працівника фактично одно економічної ставкою прибуткового податку, даний показник використовується для порівняння рівня прибуткового оподаткування в різних країнах.
Так само як і на макрорівні, методика визначення податкового тягаря
на конкретне підприємство складається у встановленні співвідношення між сумою сплачуваних платником податків податків і сумою отриманого ним доходу.
Згідно з однією з методик податковий тягар господарюючих суб'єктів оцінюється як процентне відношення всіх сплачуваних податків до виручки від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації. Для аналізу динаміки податкового тягаря повинен бути вибраний такий показник, який відбивав би дійсний, і при тому єдиний, джерело сплати всіх податків, що вносяться підприємством до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди.
Тому наступні показники податкового тягаря засновані на зіставленні сплачуваних господарюючими суб'єктами податків і джерел їх сплати.
Суть однієї з існуючих методик виходить з положення, що кожна група податків в Залежно від джерела, за рахунок якого вони сплачуються, має свій критерій оцінки тяжкості податкового тягаря.
Загальний знаменник, до якого відповідно з даною методикою наводиться рівень тяжкості податкового тягаря господарюючого суб'єкта, являє собою прибуток підприємства.
У даному випадку використовуються наступні формули визначення рівня господарюючого суб'єкта:
Б р =, або
(2)
Б р =
(3)
де Бр - рівень податкового тягаря;
Н п - податки, що сплачуються з прибутку;
Н з - Податки, зараховують на витрати виробництва та обігу;
Н ф - Податки, зараховують на фінансові результати діяльності;
Н р - Податки, сплачувані з виручки підприємства;
П р - Розрахунковий прибуток, що включає непрямі податки і суму витрат на виробництво і реалізацію;
П год - чистий прибуток, що залишається після сплати податків. p> Ці показники відображають те, яка частина розрахункового прибутку вилучається у платника податків у формі податків і яке співвідношення сумарної величини сплачених податків і прибутку, що залишається у розпорядженні платника податків після сплати цих податків.
Наступний метод кількісної оцінки податкового тягаря господарюючого суб'єкта визначається як співвідношення створеної ним і віддається державі доданої вартості. Додана вартість за своєю суттю є доходом підприємства і досить універсальним джерелом сплати всіх податків. Цей показник дозволяє як би усереднити оцінку податкового тягаря для різних типів виробниц...
