кваліфікованих зовнішніх консультантів з податкового планування.
З практичної точки зору управління податками включає в себе кілька напрямів.
Управління податками на підприємстві
1. Організація податкового та бухгалтерського обліку
2. Розробка схем мінімізації податків
3. Контроль правильності розрахунків та строків сплати податків
1.1 Вірне тлумачення законодавства про податки і збори з урахуванням його змін
2.1 Розробка облікової політики для податкових цілей
3.1 Виняток арифметичних і лічильних помилок
1.2 Визначення характеру зв'язку бухгалтерського та податкового обліку
2.2 Визначення сукупності пільг зі сплати податків
3.2 Застосування технології внутрішнього контролю податкових розрахунків
1.3 Правильне оформлення первинних документів і регістрів податкового обліку
2.3 Аналіз і правильна організація операцій
3.3 Застосування податкового календаря для недопущення прострочення сплати податків
4. Оптимізація системи оподаткування в рамках чинного законодавства
4.1 Розробка стратегії, бізнес - плану, системи бюджетів
4.2 Розробка схем офшорного бізнесу (у разі необхідності)
4.3 Використання фінансових моделей та імітаційних розрахунків
Причому роботи за зазначеними орієнтаціям (крім двох останніх) можуть бути виконані силами самого підприємства, тоді як мінімізація і оптимізація системи податків вимагає, як правило, залучення кваліфікованих сторонніх фахівців у сфері оподаткування.
Не зупиняючись на багатьох очевидних підходах до управління податками на підприємстві, наведених на цій схемі, слід зробити акцент на деяких основних положеннях.
В
4.1 Взаємодія податкового та бухгалтерського обліку
Фінансовий менеджер спочатку повинен зрозуміти досить складний характер взаємодії бухгалтерського обліку та оподаткування. Оскільки система бухгалтерського обліку не задовольняє повною мірою фіскальним цілям, в вітчизняній практиці існують три підходи до інформаційного забезпечення державної податкової інспекції про об'єкти оподаткування.
Найперший з них передбачає, що різні податкові показники формуються і обчислюються лише за допомогою даних бухгалтерського обліку (тут мова йде про так званий бухгалтерському податковому обліку).
Другий підхід передбачає формування показників податкового обліку шляхом коригування бухгалтерських даних. У цьому випадку різні податкові показники формуються і обчислюються за допомогою даних бухгалтерського обліку, але з використанням певних методів для цілей оподаткування. Цим пояснюється вживання в російському законодавстві словосполучення В«для цілей оподаткування В».
Третій підхід передбачає розрахунок податкової бази за правилами податкового обліку, відмінним від правил і процедур бухгалтерського обліку. Мова вже йде про абсолютному податковому обліку. Саме цей спосіб законодавчо введений з 1 січня 2002 р. для розрахунку зобов'язань з податку на прибуток. Принципово новим є офіційне визнання податкового обліку, який охоплює: первинні документи, аналітичні регістри, розрахунок податкової бази. p> Податковий облік - система узагальнення інформації для визначення податкової бази на основі даних первинних документів; його призначення - забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення та сплати до бюджету податку на прибуток. Дані податкового обліку повинні відображати: порядок формування суми доходів і витрат; порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді; суму залишку витрат (Збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах; порядок формування сум створюваних резервів; суму заборгованості за розрахунками з бюджетом по податку на прибуток.
Таким чином, в даний час показники, пов'язані з обчисленням оподатковуваної бази з податку на прибуток організацій, формуються з особливих правилам, без участі ряду показників системного бухгалтерського обліку. Тому податковий облік в порівнянні з бухгалтерським обліком можна вважати позасистемним. Він організується платником податку самостійно, виходячи з принципу послідо...
