ко скоротилися, сума податку залишилася колишньою і навіть зросла в абсолютному вираженні (на відміну від інших режимів), через зміни коригувальних коефіцієнтів. Тобто даний режим оподаткування не враховує можливі зміни фінансового становища підприємства, динаміку його доходів, економічну ситуацію в цілому і цей режим оподаткування слід рекомендувати підприємству тільки до певного моменту часу.
Оподаткування в режимі ССО з розрахунком В«доходи-витратиВ» також не вигідно ТОВ В«ТКВ« Битош-Скло В», оскільки даний спосіб практично дублює оподаткування прибутку організації, тобто податковий тягар по даній системі не сильно відрізняється за сумі від звичайного режиму оподаткування. До того величина сплачуваних податків по цьому режиму перевищує суми по всіх інших режимам, комі 2009 р. Таким чином, даний режим оподаткування також не може застосовуватися на підприємстві.
І тільки режим ССО по доходах зі ставкою 6% об'єктивно реагує на зміну фінансової ситуації - зі зниженням доходів (виручки) отриманого підприємством, що і сталося в 2008-2009 рр.., Сума нарахованого податку зменшилася. p> У цілому ТОВ В«ТК В«Битош-СклоВ» можна рекомендувати перехід на спеціальний режим оподаткування - ЕНВД, але при цьому обов'язковий постійний моніторинг фінансово-господарської ситуації на підприємстві, оскільки в разі подальшого зниження виручки слід здійснити перехід на Спрощену систему оподаткування з розрахунком оподатковуваної бази по доходах.
Алгоритм розрахунку фінансового ефекту від мінімізації податків.
Фінансовий результат торговельного підприємства:
ФР = В - ПС - ІВ - НДР - Нп - Нпр
де В - виручка за вирахуванням ПДВ;
ПС - купівельна вартість реалізованих товарів;
ІС - витрати обігу, крім податків;
НДР - податки, зараховують на витрати обігу;
Нп - податок на прибуток;
Н пр - інші податки.
Нехай ставка податку на прибуток у відсотках - Сп, тоді сума податку на прибуток буде дорівнює:
Нп = Сп Г— (В - ПС - ІВ - НДР),
а фінансовий результат:
Фр = В - ПС - ІВ - СП Г— (В - ПС - ІВ - НДР) - НДР - Нпр. br/>
Фінансовий результат підприємства до мінімізації податків буде дорівнює:
Фр 1 = В 1 - ПС 1 - ІО 1 - СП 1 Г— (В 1 - ПС 1 - ІВ 1 - НДР 1 ) - НДР 1 - Нпр 1 . br/>
Фінансовий результат підприємства після мінімізації податків буде дорівнює:
Фр 2 = В 2 - ПС 2 - ІО 2 - СП 2 Г— (В 2 - ПС 2 - ІВ 2 - НДР 2 ) - НДР 2 - Нпр 2 . br/>
Тоді економія від мінімізації податків складе:
Е = ФР 2 - ФР 1
Комплекс заходів з податкової оптимізації повинен бути спрямований на максимальне збільшення доходів, залишаються в розпорядженні підприємства, а не на пошук способів ухилення від податкових зобов'язань.
Багато фахівців вважають, що для визначення більш вигідного режиму оподаткування необхідно порівняти показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів і віддати перевагу режиму з найменшою податковим навантаженням.
Але існують і інші фактори, що іноді вирішальний вплив на вибір режиму оподаткування.
Основні з них представлені в табл. 5. br/>
Таблиця 5 - Показники податкового навантаження при застосуванні різних режимів
Фактори
Загальний режим
ССО
Ведення бухгалтерського обліку
Обов'язково в повному обсязі
Обов'язкові ведення касових операцій і бух. облік основних засобів і нематеріальних активів; потрібно ведення бухгалтерського обліку для виплати дивідендів;
Оформлення первинних документів
Обов'язково в повному обсязі
Обов'язково, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат
Ведення податкового обліку
У рамках бухгалтерського обліку - для всіх податків, окремий облік - для податку на прибуток
Якщо об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік і доходів, і витрат
Податкова звітність
Звітність по всіх податках
Звітність тільки з ЄП, ПДФО, внескам до ПФР
