d>
Доходи
Для всіх податків (в основному) - за методом нарахування; для ПДВ - як з відвантаження, так і з оплати
Тільки касовим методом; аванси включаються до складу доходів /Td>
Витрати
У бухгалтерському обліку - на підставі ПБО 10/99; в податковому обліку - згідно з главою 25 НК РФ; витрати визначаються методом нарахування
Якщо об'єктом обрані доходи, то ведення бухгалтерського обліку необов'язково; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно зі ст. 346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим методом
Порядок включення до складу витрат вартості основних засобів (ОС)
Шляхом нарахування амортизації:
- бухгалтерський облік - згідно з ПБО 6/01;
-у податковому обліку - згідно ст. 258 НК РФ
Витрати зменшують оподатковувану базу в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на ССО;
Реалізація ОС, придбаних після переходу на ССО, до закінчення 3 років
Негативних наслідків не тягне
Необхідно перерахувати податкову базу і додатково заплатити податки і пені
Збиток, отриманий до переходу на ССО
Зменшує базу оподаткування з податку на прибуток
Чи не зменшує базу оподаткування з ЄП
Оподаткування дивідендів
33% (24% - податок на прибуток + 9% - ПДФО)
Від 12 до 15% (від 3 до 6% - ЄП в залежності від внесків до ПФР + 9% - ПДФО)
ПДВ за об'єктом придбання товарів
Приймається до відрахування ПДВ
При обчисленні ЄП включається до складу витрат
Можливість бути платником ПДВ
Актуально, якщо клієнт не працює з населенням і за ССО; неактуально при реалізації товарів населенню
Неактуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню і клієнтові, який працює з населенням і за ССО
Висока частка витрат на оплату праці в загальному обсязі витрат
Збільшується розмір ПДВ, який сплачується до бюджету; висока частка ЄСП
Можливе зменшення оплати ЄП (до 50%) через збільшення частки внесків до ПФР
Допомога з тимчасової непрацездатності
За встановленими нормами виплачується з коштів роботодавця та ФСС РФ;
Якщо об'єктом обрані доходи, то ЄП може бути зменшений без обмежень на розмір виплаченої допомоги, що перевищує 1 МРОТ
При виборі варіанту ССО (З урахуванням всього раніше сказаного) необхідно проаналізувати суму обчисленого ЄП. На величину ЄП безпосередньо впливають суми доходів, витрат, нарахованих страхових внесків до ПФР і виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності.
ЄП у першому варіанті: ЄП у другому варіанті:
Д * 6% - П - Б. (Д - Р) * 15%. br/>
У наведених виразах позначено:
Д - доходи,
Р - витрати,
П - сума нарахованих страхових внесків до ПФР,
Б - сума виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Якщо не враховувати суму нарахованих страхових внесків до ПФР і суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності, то наведена вище формула набуває вигляду:
Д * 6% = (Д - Р) * 15%, Р = Д * 0,6. <В
Таким чином, якщо витрати складають менше 60% рівня доходів, краще використовувати перший варіант. Якщо ж витрати складають більше 60% рівня доходів, то необхідно додатково аналізувати вплив суми нарахованих страхових внесків до ПФР і суми виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності на величину ЄП.
Таким чином, проблема зниження податкового тягаря в російській податковій системі в значній мірі пов'язана з розширенням оподатковуваної бази, в тому числі за рахунок скасування пільг, залученням до сфери сплати тіньового бізнесу, надалі зміцненням податкової та фінансової дисципліни.
Висновок
Податкова система є одним з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносинам, відповідала світовому досвіду. Нестабільність...
