НК РФ моментом визначення податкової бази з ПДВ по товарах, реалізованим у митному режимі експорту, є останній день місяця, в якому зібрано повний пакет документів, передбачених ст. 165 НК РФ. Згідно з п. 3 ст. 172 при поданні до податкових органів документів, передбачених ст. 165 НК РФ, експортер отримує право на застосування відрахувань сум податку, в даному випадку передбачених п. п.2, 8 ст. 171 НК РФ, щодо операцій з реалізації товарів у митному режимі експорту. Отже, дата подання Податкової декларації з податку на додану вартість за податковою ставкою 0% за березень разом з повним пакетом документів, що підтверджують правомірність застосування податкової ставки з ПДВ 0%, тобто в даному інакше - 1 квітня 2008 р., буде датою припинення зобов'язання по сплаті ПДВ, обчисленого з отриманої передоплати в рахунок майбутньої експортної поставки. p align="justify"> При курсі, встановленому ЦБ РФ на 14 січня 2008 р., - 36,0389 руб./євро сума підлягає сплаті ПДВ становитиме:
євро Г— 18/118 Г— 36,0389 руб/євро = 26388 руб.
Сума пені за період з 21 лютого 2008 по 1 квітня 2008 р. складе
388 руб. Г— 18%/300 Г— 40 дн. = 633 руб. (П.4 ст. 75 НК РФ).
Суми належних до сплати пені враховуються за дебетом рахунка 99 В«Прибутки та збиткиВ» в кореспонденції з кредитом рахунка 68.
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст операційДебетКредітСумма, руб.Первічний документБухгалтерскіе запису 14 cічня 2008 р. Курс ЦБ РФ - 36,0389 руб/євро Отримано передоплату в рахунок майбутньої поставки товару (4800 Г— 36 , 0389) 52 62-2 172 987Випіска банку по транзитному валютному счетуІсчіслен ПДВ із суми надійшла передоплати (4800 Г— 18/118 Г— 36,0389) 62-2 68 26 388Счет-фактура Бухгалтерська запис 31 січня 2008 Курс ЦБ РФ - 36,1688 руб/євро Відображено курсову різницю по розрахунках з покупцем на звітну дату (4800 Г— (36,1688 - 36,0389)) 62-2 91-1 623Бухгалтерская довідка-розрахунок Бухгалтерські записи 21 лютого 2008 Курс ЦБ РФ - 36,1036 руб/євро Відображено курсову різницю по розрахунках з покупцем на дату погашення кредиторської заборгованості (4800 Г— (36,1036 - 36,1688)) 91-262-2313Бухгалтерская довідка-розрахунок Визнана виручка від продажу товару (4800 Г— 36,1036) 62-1 90-1 173 297Контракт, Міжнародна авіаційна вантажна накладна, вантажна митна декларація Зараховано суму передоплати за проданий товар 62-2 62-1 173 297Бухгалтерская довідка-розрахунок Бухгалтерська запис 31 березня 2008 Прийнятий до відрахування ПДВ, обчислений і сплачений з суми отриманої передоплати 68 62-2 26 388Бухгалтерская довідка Прийнятий до відрахування ПДВ, сплачений постачальнику товару 68 19-3 20 000Счет-фактура Нараховано пені за несвоєчасну сплату ПДВ, обчисленого з передоплати в рахунок майбутньої поставки товару в митному режимі експорту 99 68 633Бухгалтерская довідка-розрахунок
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. від 19.05.2010) [Електронний ресурс]// Правова інформаційно -довідкова система В«Консультант ПлюсВ».
. Федеральний закон В«Про бухгалтерський облікВ» від 21.11.1996 р. № 129-ФЗ (ред. від 23.11.2009) [Електронний ресурс]// Правова інформаційно -довідкова система В«Консультант ПлюсВ».
. Федеральний закон від 08.12.2003 № 164-ФЗ (ред. від 02.02.2006) В«Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльностіВ» [Електронний ресурс]// Правова інформаційно-довідкова система В«Консультант ПлюсВ».
. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування (затверджені наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н) (ред. від 18.09 .2006) [Електронний ресурс]// Правова інформаційно-довідкова система В«Консультант ПлюсВ».
. Положення з бухгалтерського обліку В«Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валютіВ» (ПБУ 3/2006) (Додаток до Наказу Міністерства фінансів РФ від 27 листопада 2006 р. № 154н) [Електронний ресурс]// Правова інформаційно-дов...
