арний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку починаючи з дня, наступного за встановленим законодавством про податки і збори днем ​​сплати податку (у даному випадку згідно з п. 1 ст. 174 НК РФ - з 21 лютого 2008 р.); буде нараховуватися пеня, яка може бути стягнута податковими органами в безспірному порядку.
Відповідно до п. 7, 11 ПБО 3/2000 в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності відображається курсова різниця, що виникає при перерахунку вартості активів і зобов'язань, зокрема зобов'язань у вигляді отриманої передоплати в рахунок майбутньої поставки товару , на дату здійснення операцій в іноземній валюті, а також на звітну дату складання бухгалтерської звітності. Курсова різниця відображається у бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності в тому звітному періоді, до якого належить дата виконання зобов'язань або за який складена бухгалтерська звітність (п.12 ПБО 3/2000). Згідно п. 48 Положення з бухгалтерського обліку В«Бухгалтерська звітність організаціїВ» ПБУ 4/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.07.1999 № 43н, організація повинна складати проміжну бухгалтерську звітність за місяць, квартал наростаючим підсумком з початку звітного року, якщо інше не встановлено законодавством Російської Федерації. Отже, курсова різниця щомісячно підлягає зарахуванню на фінансові результати організації як позареалізаційні доходи або позареалізаційні витрати (п.13 ПБО 3/2000), що відображається у бухгалтерському обліку записом за дебетом рахунка 91 В«Інші доходи і витратиВ», субрахунок 91-2 В«Інші витрати В», в кореспонденції з кредитом рахунка 62, субрахунок 62-2, якщо курс іноземної валюти виріс з моменту останньої переоцінки. Якщо ж курс іноземної валюти знизився з моменту останньої переоцінки зобов'язання, то робиться запис за кредитом рахунку 91, субрахунок 91-1 В«Інші доходиВ», в кореспонденції з дебетом рахунка 62, субрахунок 62-2 (Інструкція про застосування Плану рахунків).
У податковому обліку виникають при переоцінці вимог (зобов'язань), виражених в іноземній валюті, позитивні (негативні) курсові різниці відносяться до позареалізаційних доходів (витрат) (п.11 ст. 250, пп.5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Датою визнання позареалізаційного доходу (витрат) у вигляді такої позитивної (негативної) курсової різниці є останній день поточного місяця (пп.7 п. 4 ст. 271, пп.6 п. 7 ст. 272 ​​НК РФ). Таким чином, порядок визнання курсових різниць у бухгалтерському та податковому обліку однаковий. p align="justify"> У розглянутій ситуації 21 лютого 2008 організація-експортер відвантажила товар, і по ньому митними органами була оформлена вантажна митна декларація. Виручка від продажу товарів відповідно до п. 5 Положення з бухгалтерського обліку В«Доходи організаціїВ» ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 32н, є доходом від звичайних видів діяльності. Вона визнається в бухгалтерському обліку при наявності умов, перелічених у п. 12 ПБО 9/99, і приймається до обліку в сумі, що дорівнює величині надходження грошових коштів та іншого майна та (або) величини дебіторської заборгованості, виходячи з ціни, встановленої договором між організацією і покупцем (п.6 ПБО 9/99). У даному випадку організація відповідно до укладеного контракту отримує дохід в іноземній валюті. Згідно з п. 6 ПБО 3/2000 доходи організації в іноземній валюті приймаються до бухгалтерського обліку за курсом ЦБ РФ, що діяв на дату здійснення операції в іноземній валюті, якою відповідно до Додатком до ПБО 3/2000 є дата визнання доходу в іноземній валюті.
При визнанні в бухгалтерському обліку сума виручки від продажу товарів згідно з Інструкцією щодо застосування Плану рахунків відображається за кредитом рахунку 90 В«ПродажіВ», субрахунок 90-1 "Дохід", в кореспонденції з дебетом рахунка 62 В«Розрахунки з покупцями і замовниками В», наприклад субрахунок 62-1В« Розрахунки з відвантажених товарах В». Одночасно записом за дебетом рахунка 62, субрахунок 62-2, в кореспонденції з кредитом рахунка 62, субрахунок 62-1, зачитується сума передоплати за відвантажений товар. p align="justify"> Обкладення ПДВ операцій з реалізації товарів, поміщених у митний режим експорту, за умови їх фактичного вивезення за межі митної території Російської Федерації і подання до податкових органів документів, передбачених ст. 165 НК РФ, проводиться за податковою ставкою 0% (пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Документи подаються платниками податків у термін не пізніше 180 днів від дати оформлення регіональними митними органами вантажної митної декларації на вивезення товарів у митному режимі експорту (п.9 ст. 165 НК РФ). p align="justify"> У розглянутій ситуації організація зібрала в устано овлення п. 9 ст. 165 НК РФ термін документи, що підтверджують застосування податкової ставки 0%. Ці документи вона зобов'язана подати до податкових органів разом із податковою декларацією з ПДВ за березень. Згідно з п. 9 ст. 167...
