и прогнозуванні; змушує керівництво застосовувати систематичні і докладні процедури звітів; підсилює потребу у співпраці посадових осіб та відділів для запобігання збитку від незбалансованих проектів.
Як випливає з розгляду питань прогнозування збуту, логіка вимагає, щоб попередній план збуту підготовлявся в процесі бюджетного контролю.
Перший варіант плану передбачає робочу основу для наступної стадії планування, пропонуючи дані про обсяг збуту і цінах на ринках. Таким чином, функціональні плановики повинні оцінити практичність плану збуту з точки зору потужностей компанії. Виробничі потужності в широкому сенсі включають сировину, робочу силу, устаткування, площі та фінанси. Якщо один з цих факторів недостатній для задоволення плану, необхідні додаткові потужності. p> Фінансовий сенс збутового плану кошторису. План збуту повинен виражатися у фінансових показниках, щоб визначити, чи можливо досягти необхідну норму прибутку, чи достатньо готівки.
Головними статтями плану збуту є доходи і витрати. Дохід залежить від обсягу продажів і ціни. Витрати залежать від чотирьох чинників: витрат виробництва, витрат на розподіл і продаж, адміністративних витрат і фінансування бізнесу. Витрати повинні підрозділятися на постійні та змінні. Корисно пам'ятати, що будь-які надходження від реалізації активів понад їх змінних витрат є внеском на покриття всіх постійних витрат. Точка беззбитковості знаходиться на операційному рівні, де змінні витрати плюс загальні постійні витрати рівні загальних надходжень. Як тільки ця точка досягнута, додаткові надходження мінус додаткові змінні витрати є прибуток. Припустимо, що продажна ціна дорівнює 1000 у.о. за одиницю; змінні витрати становлять 700 у.о. за одиницю, а загальні - 60 000 у.о., тоді точка беззбитковості розраховується так:
60 000
В
------ = /Td>
20 000 (Одиниць)
1 000-700
В
далі:
надходження
20 000 х 1 000
=
200000
(у.о.)
змінні витрати
20 000 х 700
=
140000
(у.о.)
постійні витрати
В
=
60000
(у.о.)
В
Рис. 1 - Взаємозв'язок загальної та функціональних кошторисів
Якщо буде продано не 20, а 25 тис. одиниць продукції, то прибуток складе:
5000 х 300 == 15 000 (у.о.). br/>
Якщо компанія вирішить, що 10% віддачі від вкладеного капіталу в 150 тис. у.о. буде достатньо, це і складе 15 тис. прибутку.
Постійні
витрати + ОВК
В
60000 +15 000
В
75000
В
-------------- ==
------- ==
------ ==
25 000 (одиниць)
ціна - змінні витрати
(вклад одиниці)
1000 - 700
300
В
Як правило, продажна ціна знижується в Залежно від зростання обсягу продажів, отже, внесок одиниці виробу може бути ще нижче, хоча в принципі залишається точно таким же. Якщо збутової попит еластичний, то найменшого зниження продажної ціни буде достатньо для досягнення більшого обсягу збуту.
Фінансисти повинні вміти показати, як витрати на одиницю продукції залежать від рівня випуску, оскільки зміни змінних витрат пропорційні змінам випуску продукції.
К асів кошторис підсумовує фінансові угоди компанії в певний проміжок часу. Ліквідність компанії і складання касової кошторису часто мають більше значення в короткостроковому плані, ніж визначення норми прибутку, так як цілком можливо, що, коли компанія досягає великих прибутків, вона може стати банкрутом.
В
Цілі і значення фінансового аналізу
Сторони, зацікавлені у фінансовому обліку
Фінансовий аналіз є істотним елементом ...
