реалізують товар за зниженою ставкою 10%, оскільки товари за агентським договором завжди оподатковуються за ставкою 18%.
. Економія на платежах ПДВ шляхом оптимізації витрат на транспортування. Даний спосіб вигідний для товарів, які оподатковуються за пільговими ставками (10%). У цьому випадку, організація продавець здійснює доставку товарів або власними силами, або за допомогою послуг сторонньої організації. Якщо доставка буде здійснюватися власними силами, то вартість доставки можна включити у вартість товару. Таким чином, вартість доставки не буде виділено окремим договором і на неї буде нарахована занижена ставка. Якщо ж доставка буде здійснена із залученням сторонньої організації, то виділити транспортні послуги окремим договором буде вигідніше, оскільки продавець може прийняти до відрахування ПДВ за ставкою 18%, а не за заниженою ставкою. При використанні будь-якого методу оптимізації необхідно пам'ятати про те, що він буде законним у разі економічної обгрунтованості та документального оформлення. В інших випадках - незаконне ухилення від сплати податків і всі вихідні з цього наслідки.
2. Мінімізація податкового навантаження з ПДВ
У ТОВ В«ПОКУПЕЦЬВ», яке купує товар для перепродажу, існує альтернатива:
В· придбати у ТОВ В«ПОСТАЧАЛЬНИК 1В» за 82,6 руб., включаючи ПДВ;
В· придбати у ТОВ В«ПОСТАЧАЛЬНИК 2В» за 78 руб., але без ПДВ.
Купівельний товар ТОВ В«ПОКУПЕЦЬВ» реалізує за ціною 100 руб. плюс ПДВ за ставкою 18%, що в підсумку формує податкове зобов'язання В«ПОКУПЕЦЬВ» перед бюджетом в сумі 18 руб.
Варіант 1.
В«ПОКУПЕЦЬВ» придбало товар у В«ПОСТАЧАЛЬНИК 1В» за 70 руб. + ПДВ у сумі 12,6 руб. Розрахуємо ефективність даної угоди для В«ПОКУПЕЦЬВ». p align="justify"> Виручка (без ПДВ): 100 руб.
Витрати:
В· купівельна ціна товарів - 70 руб.
В· витрати обігу і податки - 20 руб.
Прибуток: 100 - (70 + 20) = 10 руб.
Розрахунки з бюджетом по ПДВ: 18 - 12,6 = 5,4 руб.
Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток: 10 руб. Г— 20% = 2 крб.
Чистий прибуток після оподаткування: 10 - 2 = 8 крб.
Варіант 2
В«ПОКУПЕЦЬВ» придбало товар у В«постащіка 2В» за 78 руб., але без вхідного ПДВ.
У цьому випадку розрахунок фактичної ефективності угоди виглядає інакше:
Виручка (без ПДВ): 100 руб.
Витрати:
