ти.
Застосування методу нормативної перевірки часто дозволяє встановити коло осіб, можливо причетних до злочину. Так, наприклад, злочинна схема, застосовувана з метою розкрадання грошових коштів з державного бюджету під виглядом відшкодування податку на додану вартість при експортних операціях, передбачає відкриття в одному банку розрахункових рахунків декількох організацій і проведення по них взаємозаліків в один операційний день. Оскільки більшість з беруть участь у схемі організацій вигадані, грошей у них на розрахункових рахунках немає. Взаємозаліки в один день за відсутності на рахунку хоча б одного учасника операції достатніх грошових коштів заборонені банківськими інструкціями. Отже, участь банківського працівника в подібному злочині є обов'язковим. p align="justify"> Арифметична перевірка полягає в контролі за правильністю найрізноманітніших підрахунків, зроблених при складанні конкретного бухгалтерського документа. Найбільш характерні арифметичні невідповідності, у вигляді яких виявляються підробки, виявляються при контролі підсумкових показників, підрахованих як по рядках (наприклад, правильність множення виробів на розцінку в наряді), так і по стовпцях документа (наприклад, правильність підрахунку платіжно-розрахункової відомості по графах В« Всього нараховано В»абоВ« До видачі на руки В»).
За допомогою цього методу виявляють, зокрема, наступні підробки в первинної документації: механічне завищення підсумків у платіжних відомостях, при виконанні їх ручним способом, що маскують цей підроблення неправильні підрахунки в розрахункових відомостях, а саме завищення підсумку по графі В«Всього нарахованоВ» або заниження суми за графою В«Утримано податкиВ»; наступні (які скоювалися після підпису одержувача) дописки штрихів і цифр у графі В«До видачі на рукиВ» платіжної або платіжно-розрахункової відомості.
У разі дописок можуть виникнути характерні невідповідності показників по розрахунках з конкретною особою; неузгодженість даних про нараховану заробітну плату, про кількість робочих днів (обсязі робіт) з посадовим окладом (розцінкою за виконані роботи).
Аналогічним способом можуть бути виявлені наступні дописки штрихів і цифр не тільки в платіжних відомостях, але і в багатьох інших документах, наприклад в інвентаризаційних описах. Дописка у графі В«Кількість товарівВ» може призвести, наприклад, до невідповідності цього показника даними про кількість місць (упаковок), зазначеним у цьому ж рядку інвентаризаційного опису. p align="justify"> Крім невідповідностей у підсумках показниках, за допомогою арифметичної перевірки виявляють багато інших підробки, які проявляються в рассогласованности двох і більше цифрових показників одного і того ж перевіряється документа (завищення суми до оплати при множенні обсягу робіт на одиничну розцінку, невідповідність між сумою нарахованої певній особі заробітної плати і сумою утриманого з нього подат...
