альних запасів зросте і виникне проблема їх дооцінки (відновлення нарахованого резерву). У податковому кодексі щодо інших видів резервів передбачений такий порядок для резервів по сумнівних боргах, а з матеріальних запасів не передбачений. Дане положення можна визнати справедливим, бо якщо матеріальні запаси, які входять до складу оборотних активів, які не використовувалися на підприємстві протягом двох років (у перший рік - уцінка, під другий рік - приріст ринкової вартості), то їх, по суті, некоректно відносити до категорії оборотних активів, і необхідно проаналізувати структуру запасів за умовою ефективності та здатності приносити дохід для підприємства.
Завдання
Ситуаційна задача 1
12.07.2003г. відповідно до договору купівлі-продажу майна № 42 ТОВ "Шанс" отримало від ТОВ "Станкосервіс" холодильну вітрину, договірна вартість якої склала 96000 рублів, у тому числі ПДВ - 20% (рахунок-фактура № 57 від 12.07.2003г.).
15.07.2003р. холодильна вітрина введена в експлуатацію згідно з Актом про приймання-передачу об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд) № 16 від 15.07.2003р.
Для цілей податкового обліку відповідно до Класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи (затв. постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. N 1) холодильна вітрина віднесена до п'ятої амортизаційної групі, при цьому встановлений строк корисного використання становить 92 місяці.
Завдання
Розрахуйте суму амортизаційних відрахувань по об'єкту основних засобів - холодильній вітрині за серпень, вересень і жовтень 2003 року:
якщо відповідно до облікової політики організації для цілей податкового обліку нарахування амортизації по амортизируемим основних засобів проводиться лінійним методом;
якщо відповідно до облікової політикою організації для цілей податкового обліку нарахування амортизації по амортизируемим основними засобами проводиться нелінійним методом.
Податковий кодекс РФ (ст. 259) передбачає використання двох методів нарахування амортизації для цілей оподаткування: лінійний і нелінійний.
Лінійний метод нарахування амортизації платник податків застосовує до будівель, споруд, передавальним пристроям, які входять у восьму-десяту амортизаційні групи незалежно від термінів вода в експлуатацію цих об'єктів. До решти основних засобів платник податків має право застосовувати будь-який з методів нарахування амортизації.
При застосуванні лінійного методу сума нарахованої амортизації за один місяць визначається як добуток його первісної (Відновлювальної) вартості і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
Норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою
К = 1/n * 100 = 1/92 * 100 = 1.08
де К - норма амортизації у відсотках до первісної вартості; п - строк корисного використання, виражений в місяцях.
Амортизаційні відрахування за серпень = 96000 * 1,08% = 1036,80
Амортизаційні відрахування за вересень = 96000 * 1,08% = 1036,80
Амортизаційні відрахування за жовтень = 96000 * 1,08% = 1036,80
При застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
Норма амортизації при нелінійному методі визначається за формулою
К = 2/n * 100 = 2/92 * 100 = 2.17%
де К - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості; п - строк корисного використання, виражений в місяцях.
При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта досягне 20% від первісної вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в такому порядку:
1) залишкова вартість об'єкта амортизується майна в метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;
2) сума нарахованої за один місяць амортизації відносно даного об'єкта визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення терміну корисного використання.
Амортизаційні відрахування за серпень = 96000 * 2,17% = 2083,20
Амортизаційні відрахування за вересень = (96000-2083,20) * 2,17% = 2038
Амортизаційні відрахування за жовтень = (96000-2083,20-2038) * 2,17% = 1993,77
Ситуаційна задача 2
З представленого безлічі виберіть ті види витрат, які приймаються до відрахування при обчисленні:
(а) податку на прибуток;
(б) єдиного податку.
1. витрати на будь-які види винагород, що надаються керівництву або працівникам крім винагород, що виплачуються на підставі трудових договорів (контрактів)
2. кошти, що перераховуються профспілковим організаціям
3. витрати на доб...
