итрати у вартісних показниках.
Основна мета бюджету продажів - забезпечення обсягу виробництва, достатнього для задоволення споживчого попиту і підтримки на економічно доцільний рівні величини товарно-матеріальних запасів. Рішення про структуру виробництва продукції організація обгрунтовує прогнозованим попитом (відображеним у бюджеті продажів) і пропонованим обсягом запасів на кінець планованого періоду (з урахуванням очікуваного запасу). Повний бюджет виробництва визначається підсумовуванням обсягу виробництва по кожному виду продукції в грошових одиницях. Бюджет виробництва на підприємстві розраховується наступним чином: бюджет продажів + запас готової продукції на кінець періоду - запас готової продукції на початок періоду. [13, с.57]
Для нашого прикладу повний бюджет виробництва організації прийме наступний вигляд:
Таблиця 2.2
Бюджет виробництва на 2011 - 2012 года
Показателі2011 год2012 годОтклоненія (+, -) Темп зростання у% Бюджет продажів, тис.руб.702484419823-28266159, 8запас готової продукції на кінець періоду, тис.руб.3780134528-327391, 3запас готової продукції на початок періоду, тис.руб.232473780114554162, 6Планіруемий обсяг виробництва, тис.руб.717038416550-30048858, 1
З даної таблиці видно, що бюджет продажів в 2012 році скоротився майже в 2 рази і склав 419 823 тис. руб. Запас готової продукції на кінець періоду в 2012 році знизився на 8,7%,, на початок періоду зріс на 62,6%. З цього випливає, що планований обсяг виробництва в 2012 році в порівнянні з 2011 роком знизився на 41,9%.
На основі бюджету виробництва (виробничої програми) складаються бюджети (кошториси) прямих матеріальних витрат, бюджет закупівель основних матеріалів, бюджет прямих витрат на оплату праці. Дані цих бюджетів дають можливість висловити вартісну оцінку обсягу виробництва, так як вона є результатом взаємодії всіх видів використовуваних ресурсів: матеріальних, трудових, фінансових.
Проаналізуємо витрати підприємства по всіх елементах витрат.
Таблиця 2.3
Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат)
Показатель2011 год2012 годОтклоненія (+, -) Темп зростання, у% Матеріальні витрати, тис.руб.322334199645-12268961, 9Затрати на оплату праці, тис.руб.211510131558-7995262, 2Отчісленія на соціальні потреби, тис.руб.5154932510-1903963, 1Амортізація, тис.руб.2788827207-68197, 6Прочіе витрати, тис.руб.300445098120937169, 7Ітого за елементами затрат653325441901-21142467, 6
Виходячи з даних таблиці 8 можна зробити наступні висновки: у 2012 році практично всі показники за елементами витрат скоротилися, виняток склали інші витрати, в 2012 році даний показник зріс на 20 937 тис. руб., що склало 169 , 7%. Матеріальні витрати в 2012 році в порівнянні з 2011 роком скоротилися на 122689 тис. руб., Витрати на оплату праці скоротилися в 2012 році на 79952 тис. руб., Відрахування на соціальні потреби в 2012 році склали 63,1% від цього ж показника за 2011 рік, амортизаційні відрахування скоротилися незначно (- 681 тис. руб.) і в 2012 році склали 27207 тис. руб. У результаті сума всіх витрат в 2012 році склала 441 901 тис. руб., Що складає 67,6% від загальних витрат 2011 року.
Проаналізуємо динаміку зміни ц...
