галтерія складає порівняльні відомості. На їх підставі встановлюються нестачі або лишки товарно-матеріальних цінностей.
Після цього проводиться узагальнення даних, отриманих інвентаризацією, і прийняття на її основі адміністративних рішень і внесення виправлень на рахунки бухгалтерського обліку. У ході інвентаризації можуть бути виявлені як недостача матеріальних цінностей і грошових коштів, так і їх надлишки. Сума нестачі може бути утримана з матеріально-відповідальних осіб, а надлишки є доходом підприємства.
1.7.4. Форми бухгалтерського обліку
Під формами бухгалтерського обліку розуміються будова облікових регістрів та їх взаємозв'язок, а також послідовність і способи облікової реєстрації. Основними формами бухгалтерського обліку в Росії є:
- Журнал-головна;
- меморіально-ордерна;
- журнально-ордерна;
- автоматизована форма із застосуванням ЕОМ;
- спрощена форма для малих підприємств.
Журнал-головна форма бухгалтерського обліку широко застосовується на сільськогосподарських підприємствах. При цій формі обліку на підставі згрупованих первинних, а також зведених (накопичувальних) документів складаються меморіальні ордери, які є підставою для записів по рахунках синтетичного та аналітичного обліку.
Синтетичний облік ведуть у книзі "Журнал-головна". Форма цієї книги дозволяє суміщати хронологічну і систематичну реєстрацію меморіальних ордерів, тобто замінює реєстраційний журнал і головну книгу. В кінці кожного місяця в цій книзі підраховують обороти по рахунках і підсумок у колонці "Сума оборотів за статтями ". Цей підсумок повинен дорівнювати сумі дебетових і сумі кредитових оборотів за всіма рахунками. Така рівність випливає з сутності подвійного запису. Одночасно в книзі виводять сальдо по рахунках, які використовуються для складання бухгалтерського балансу. Підсумок дебетових сальдо повинен дорівнювати підсумку кредитових сальдо по всіх рахунках. У зв'язку з тим що в книзі забезпечується контрольне рівність оборотів і сальдо, немає необхідності складати оборотну відомість по рахунках синтетичного обліку.
Аналітичний облік ведуть в книгах або картках. По рахунках складають оборотні відомості, підсумки яких звіряють з даними відповідних рахунків синтетичного обліку в книзі "Журнал-головна". При даній формі обліку успішно може застосовуватися сальдовий метод обліку товарно-матеріальних цінностей. Накопичувальні документи, наприклад виробничі звіти, які одночасно є регістрами аналітичного обліку. Основним недоліком цієї форми обліку є відставання аналітичного обліку від синтетичного і скупчування до кінця місяця великого обсягу облікової роботи. Форма "Журнал-головна" відрізняється від інших тим, що замість головної книги застосовується "Журнал-головна".
Меморіально-ордерна форма бухгалтерського обліку виникла в 1928 - 1930 рр.. При цій формі обліковий процес здійснюється таким чином: на підставі первинних, зведених і накопичувальних документів складають меморіальні ордери, які фіксуються в реєстраційному журналі. Потім на підставі меморіальних ордерів виробляють запису за рахунками синтетичного обліку у головній книзі. Документи, прикладені до меморіальних ордерами, служать підставою для записів у регістрах аналітичного обліку.
В кінці місяця складають оборотні відомості по рахунках синтетичного і аналітичного обліків, виробляють їх взаємну звірку. При цьому зіставляють підсумки цих відомостей за аналітичними рахунками з даними відповідних синтетичних рахунків. Підсумки оборотів по дебету і кредиту всіх синтетичних рахунків, а також підсумок реєстраційного журналу повинні бути рівні між собою.
Меморіальний ордер - це документ, в якому відбивається бухгалтерська проводка. У ньому вказуються: номер ордера, місяць, рік, зміст запису, суми, найменування дебетуемого та кредитованого рахунків.
Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку - найбільш поширена в Росії. При цій формі широко застосовуються накопичувальні регістри. Вони виробляються в розрізі кореспондуючих рахунків, що виключає необхідність складання меморіальних ордерів. Зазвичай в одному регістрі поєднуються хронологічна запис, синтетичний і аналітичний облік. Книги (картки) аналітичного обліку ведуться як виняток за деякими об'єктам (по основних засобів тощо). Регістрами бухгалтерського обліку є журнали-ордери, допоміжні (накопичувальні) відомості, розроблювальні таблиці, головна книга.
Журнал-ордер - це облікові регістри в хронологічному порядку синтетичного і ряду випадків аналітичного обліку. Записи в них виробляються в міру надходження документів або підсумку за місяць з накопичувальних відомостей.
Реєстрація проводиться за кредитованим ознакою, тобто по кредиту даного рахунку в кореспонденції з дебетуемимі рахунками. Це досягається використанням шахової форми журналів-ордерів, при цьому сума господарських операцій записується лише одного разу, ...
